- Nhằm phục vụ cho chức năng hoạch định và kiểm sốt của nhà quản trị đối
với Doanh nghiệp, Cơng ty đã thực hiện dự tốn ngân sách thơng qua sơ đồ cụ thể như
Dự tốn tiêu thụ:
Cơng ty đã xây dựng dự tốn tiêu thụ căn cứ trên chỉ tiêu sản lượng tiêu thụ với
giá bán kỳ vọng, cụ thể: Dự tốn sản xuất Dự tốn chi phí Nhân cơng TT Dự tốn chi phí Sản xuất chung Dự tốn tiêu thụ Dự tốn chi phí QLDN Dự tốn chi phí Bán hàng Dự tốn chi phí NVL TT Dự tốn giá thành Dự tốn giá vốn Dự tốn cân đối kế tốn Dự tốn tiền mặt Dự tốn kết quả HĐKD Dự tốn kết quả HĐKD hợp nhất Dự tốn cân đối kế tốn hợp nhất Sơ đồ 2.3:HỆ THỐNG DỰ TỐN NGÂN SÁCH DOANH NGHIỆP Mức doanh thu dự tốn Sản lượng tiêu thụ dự tốn x = Đơn giá bán dự kiến
Sản lượng tiêu thụ của Cơng ty sẽ căn cứ vào: + Chỉ tiêu của Ban Giám đốc
+ Năng lực sản xuất của các Nhà máy. + Sản lượng tiêu thụ thực tế trong quá khứ.
Từ những căn cứ này, sẽ đưa ra kế hoạch doanh thu, sản lượng (theo mã hàng) tháng, quý, năm; và kế hoạch đặt hàng theo mã số (loại bỏ các mã số đã ngưng sản xuất
và bỏ mẫu).
Phụ lục 01 : Kế hoạch sản lượng tiêu thụ năm 2009.
Căn cứ vào các chỉ tiêu trong phần dự tốn tiêu thụ từng mặt hàng cụ thể để lập
kế hoạch tiêu thụ hàng năm. Sau đĩ căn cứ vào giá bán để đưa ra dự tốn tiêu thụ cho
Cơng ty theo từng quí và cho cả năm.
Bảng 2.1: Dự tốn tiêu thụ Cơng ty cổ phần Đồng Tâm Dự tốn tiêu thụ năm ….. (Đơn vị tính:1.000 đ) Quý Chỉ tiêu I II III IV Cả năm - Mức tiêu thụ kế hoạch - Đơn giá bán
Khi lập dự tốn tiêu thụ xong, Doanh nghiệp cũng tiến hành dự kiến kế hoạch
thu tiền ( dịng thu từ sản lượng tiêu thụ ).
Dự kiến kiến kế hoạch thu tiền này sẽ thơng qua:
+ Kế hoạch sản lượng tiêu thụ tháng, quý, năm.
+ Báo cáo tuổi nợ kỳ hiện hành.
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra kế hoạch thu tiền
Dự tốn sản xuất:
Căn cứ trên cơ sở dự tốn tiêu thụ, cơng ty sẽ lập dự tốn sản xuất, khi lập dự tốn sản xuất sẽ căn cứ vào :
- Kế hoạch sản lượng ( theo mã hàng ) tháng, quý, năm.
- Kế hoạch đặt hàng theo mã số.
- Định mức thành phẩm tồn kho an toàn. - Năng lực sản xuất của các Nhà máy.
- Thực xuất bán của kinh doanh theo mã hàng, chủng loại sản phẩm .
Từ những căn cứ này sẽ đưa ra :
- Kế hoạch sản xuất.
- Phản hồi khách hàng đặt hàng kinh doanh.
- Theo dõi tình hình cung ứng ( đặt hàng – sản xuất – nhận hàng – thực xuất bán
của kinh doanh ). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Báo cáo sản xuất mẫu mới.
Trên cơ sở kế hoạch tiêu thụ và các chỉ tiêu liên quan đến phần dự tốn sản xuất nêu trên đưa ra chỉ tiêu sản xuất năm .
Phụ lục 02: Kế hoạch sản xuất.
Dự tốn mua nguyên vật liệu :
Để dự tốn Nguyên vật liệu Cơng ty dựa vào:
- Kế hoạch sản xuất.
- Định mức nguyên nhiên vật liệu.
- Định mức tồn kho nguyên nhiên vật liệu tối thiểu.
- Báo cáo tồn kho thực tế + tồn kho kế hoạch.
Cụ thể cơng thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Kế hoạch thanh tốn cơng nợ mua nguyên nhiên vật liệu.
- Kế hoạch chi phí nguyên nhiên vật liệu cần mua.
Đồng thời với dự tốn mua nguyên vật liệu,căn cứ và phương thức thanh tốn, hợp đồng mua hàng, đơn mua hàng, bộ phận dự tốn sẽ đưa ra kế hoạch thanh
tốn chi phí Nguyên vật liệu (lập dự tốn chi trả tiền cho nhà cung cấp).
Dự tốn chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp:
Để dự tốn chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp Cơng ty cũng dựa vào:
- Kế hoạch sản xuất.
- Định mức chi phí nguyên nhiên vật liệu trực tiếp.
Cụ thể cơng thức tính như sau:
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn chi phí nguyên nhiên vật liệu Trực tiếp. Dự tốn nguyên
vật liệu TT
trong kỳ
Dự tốn nhu
cầu nguyên vật
liệu TT cho
sản xuất
Dự tốn nhu
cầu nguyên vật liệu tồn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
kho cuối kỳ
Dự tốn nhu
cầu nguyên vật liệu tồn kho đầu kỳ + - = Dự tốn tiền chi ra để thanh tốn cho nhà cung cấp trong kỳ Số tiền chi ra để thanh tốn nợ kỳ trước cho nhà cung cấp Số tiền chi ra để thanh tốn nợ kỳ này cho nhà cung cấp + = Dự tốn chi phí nguyên vật liệu TT Dự tốn sản phẩm sản xuất trong kỳ Định mức chi phí nguyên vật liệu trực tiếp X =
Dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp:
Để dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty dựa vào:
- Tổng chi phí nhân cơng theo định biên và dự kiến kế hoạch sản xuất (lương và
bảo hiểm).
- Định biên nhân sự.
- Dự báo tăng ca.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Báo cáo chi tiết tiền lương của Bộ phận Sản xuất.
Dự tốn chi phí sản xuất chung
Để dự tốn chi phí sản xuất chung Cơng ty dựa vào: - Bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung.
- Danh mục tài sản cố định các Cơng ty thành viên. - Định biên nhân sự của Khối sản xuất chung.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn chi phí sản xuất chung.
Dự tốn chi phí bán hàng – chi phí quản lý doanh nghiệp:
Để dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Cơng ty dựa vào: - Số lượng sản phẩm tiêu thụ.
- Biến phí bán hàng cho mỗi sản phẩm.
- Lương (định biên nhân sự khối gián tiếp). - Khấu hao, quảng cáo.
- Chi phí khác bằng tiền.
- Kế hoạch chi phí kinh doanh phân bổ cho các chi nhánh.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn chi phí bán hàng.
- Dự tốn chi phí quản lý Doanh nghiệp.
Dự tốn Thu – Chi:
Để dự tốn thu-chi Cơng ty dựa vào:
- Dự tốn thu tiền của Khối kinh doanh.
- Dự tốn chi tiền mua nguyên nhiên vật liệu.
- Dự tốn chi trả chi phí sản xuất chung. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Dự tốn chi trả chi phí bảo hiểm, quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn cân đối thu – chi. - Kế hoạch vay tiền.
- Kế hoạch trả nợ.
Dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ:
Để dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ Cơng ty dựa vào: - Doanh thu Khối kinh doanh.
- Giá thành sản phẩm.
- Chi phí bán hàng – chi phí quản lý.
Từ những căn cứ này, bộ phận dự tốn của Cơng ty sẽ đưa ra :
- Dự tốn kết quả kinh doanh trong kỳ.
Bên cạnh việc thể hiện kết quả kinh doanh hàng năm trên các BCTC theo qui định của Nhà nước, hàng năm bộ phận KTQT cịn thực hiện Báo cáo tình hình thực
hiện kế hoạch hàng năm, để so sánh tình hình thực hiện thực tế so với kế hoạch cĩ thực
hiện hoàn thành hay khơng, thơng qua Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2009 .
(Phụ lục 03 : Báo cáo tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh năm 2009)