V. Giá trị thanh toán
4. Giải pháp 4: Sử dụng một tài khoản riêng để theo dõi phần khấu hao chưa rõ nguồn
chưa rõ nguồn
TSCĐ là do Tổng Công ty Điện lực Việt Nam đầu tư cho các ban quản lý xây dựng xong hoàn thành bàn giao cho Công ty Truyền tải Điện 1 sử dụng. Khi bàn giao chưa có thông tư phê duyệt quyết toán, hai bên tạm bàn giao theo biên bản có ghi giá trị tạm tính (có thể căn cứ vào dự toán hoặc quyết toán tạm thời) thì hạch toán như sau:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình
Có TK 336 (33623) – Phải trả nội bộ vốn khấu hao TSCĐ
Có TK 336 (33624) – Phải trả nội bộ vốn vay dài hạn dùng cho XDCB Có TK 411 – Nguồn vốn kinh doanh
Theo quy chế của Tổng Công ty thì kế toán hạch toán khấu hao TSCĐ như sau: Hàng tháng trích khấu hao vào chi phí sản xuất:
Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - Tập hợp chi phí sản xuất:
Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Có TK 627, 641, 642
- Kết chuyển chi phí xin Tổng công ty cấp: Nợ TK 136 (13625)
Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang - Khi nộp khấu hao lên Tổng Công ty:
Nợ TK 336 (33623) – Phải trả nội bộ vốn khấu hao TSCĐ
Nợ TK 336 (33624) – Phải trả nội bộ vay dài hạn dùng cho XDCB Nợ TK 411 – Vốn kinh doanh (Ghi chi tiết theo nguồn vốn) Có TK 136 (13625) – Nếu bù trừ
Có TK 112,...
Đồng thời ghi Có TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản
- Khi TSCĐ bàn giao chưa có nguồn, việc theo dõi khấu hao như sau: Nợ TK 336 (33623) – Vốn khấu hao TSCĐ
hoặc Nợ TK 336 (33624) – Vốn vay dài hạn dùng cho XDCB. Có TK 136 (13625) – Chi phí sản xuất
Đồng thời ghi Có TK 009 (khấu hao TSCĐ chưa rõ nguồn)
Ta thấy trên TK 336 (33623), 336 (33624) đã bị trừ mất số đã khấu hao làm cho tài sản chưa có nguồn tạm tăng, không phản ánh được giá trị ban đầu nữa.
Theo ý kiến em, nên hạch toán vào một tài khoản khác để theo dõi riêng phần khấu hao tài sản chưa rõ nguồn để khi có thông tư phê duyệt quyết toán, các công trình sẽ xử lý phần khấu hao sau thì sẽ theo dõi được cả nguyên giá tạm tăng đồng thời theo dõi được cả luỹ kế phân tích khấu hao của những tài sản đó.
Việc theo dõi như sau:
- Hàng tháng trích khấu hao vào chi phí sản xuất. Nợ TK 627, 641, 642
Có TK 214 – Hao mòn TSCĐ
Đồng thời ghi đơn Nợ TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - Tập hợp chi phí sản xuất:
Nợ TK 154 – Chi phí SXKD dở dang Có TK 627, 641, 642
- Kết chuyển chi phí xin Tổng Công ty cấp:
Nợ TK 136 (13625) – Chi phí sản xuất Có TK 154 – Chi phí SXKD dở dang - Khấu hao của những tài sản đã rõ nguồn:
Nợ TK 411
Có TK 136 (13625)
Đồng thời ghi có TK 009 – Nguồn khấu hao cơ bản
Giả sử, ta sử dụng tài khoản khác để theo dõi khấu hao TSCĐ chưa có nguồn tạm tăng. Cách hạch toán như sau:
Nợ TK khác.
Có TK 136 (13625)
Đồng thời ghi có TK 009 – Nguồn vốn khấu hao cơ bản - TSCĐ tạm tăng chưa có thông tư phê duyệt:
Nợ TK 211 – TSCĐ hữu hình Có TK 336 (33623, 33624) - Khi không có thông tư phê duyệt chính thức : Nợ TK 336 (33623, 33624)
Có TK 411
