Tây.
Quy trình sản xuất của công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây gồm 2 phân xởng đợc thực hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.2, Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất nớc khoáng đóng chai.
41
Nước khoáng thiên nhiên
Lọc khử trùng, làm sạch
đường kính, tinh dầu, nhiên liệu khác Rửa chai, khử trùng Xi tô Nhập kho tiêu thụ sản phẩm Nạp khí CO2 Nước khoáng thành phẩm đã được pha chế biến
Chiết xuất, đóng chai sản phẩm
Nớc khoáng đóng chai ở công ty không đơn thuần là nghành sản xuất nớc giải khát mà nó còn là một loại sản phẩm mang đầy đủ các vi lợng, khoáng hoá có lợi cho cơ thể. Công nghệ chế biến trên không làm ảnh hởng tới thành phẩm hoá học của nớc khoáng.
Sơ đồ 3.2, Sơ đồ quy trình sản xuất bia
42 Làm sạch Nghiền Nấu Lọc bã Dịch đường Đun hoa Lọc hoa Malt, gạo Tạp phẩm Nước ngưng Bã Hơi nước Nước
Đường hao hơi Nước rửa Làm nguội, lắng Lên men Bia men Lọc trong Kiểm tra Đóng chai Giống men Bia hơi Bã hoa Cặn bã Xác men Cặn bã, xác men
2.1.3, Tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây.
Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây là hình thức tập trung. Theo hình thức này, toàn bộ công tác kế toán đợc thực hiện tập trung ở phòng kế toán của doanh nghiệp, còn ơ đơn vị trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hớng dẫn thực hiện hạch toán. Ban đầu thu nhập kiểm tra chứng từ và định kỳ gửi chứng từ về văn phòng kế toán tập trung tại doanh nghiệp.
Bộ máy kế toán của công ty bao gồm 6 ngời trong đó có 2 nam và 4 nữ với độ tuổi trung bình 35 tuổi đều đã tốt nghiệp đại học và có trình độ chuyên môn cao.
Mối quan hệ giữa các kế toán trong phòng kế toán đợc biểu hiện qua sơ đồ: Sơ đồ 4.2, Sơ đồ bộ máy kế toán
43 Kế toán tổng hợp tập hợp chi phí tính giá thành SP Kế toán trưởng Thủ kho Kế toán TSCĐ, công cụ dụng cụ, nguyên VL lao động Kế toán TP, thu nhập và phân phối thu nhập Kế toán vốn bằng tiền, các nghiệp vụ tính toán, nguồn vốn và quỹ Kế toán lao động tiền lương và thống kê Thủ kho
Chức năng, nhiệm vụ của từng cán bộ kế toán trong phòng kế toán:
- Kế toán trởng: Là ngời chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc, là ngời điều hành trực tiếp có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán cho phù hợp với quy trình công nghệ và tài chính của công ty.
- Kế toán tổng hợp kiêm tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm đợc kế toán trởng uỷ quyền khi đi vắng, thực hiện điều hành bộ phận và ký uỷ quyền tổng hợp số liệu, bảng biểu, kê khai nhật ký chứng từ, cuối tháng đối chiếu, kiểm tra số liệu cho khớp đúng. Đồng thời theo dõi tập hợp chi phí sản xuất phát sinh và các chi phí liên quan đến tính giá thành sản phẩm.
- Kế toán TSCĐ- NVL-CCDC: Có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác kịp thời về số lợng, giá trị TSCĐ, VL hiện có và tình hình tăng giảm TSCĐ trong công ty ở từng bộ phận phân xởng tạo điều kiện cho công ty giám sát, kiểm tra việc giữ gìn bảo quản, bảo dỡng TSCĐ cũng nh biên pháp đổi mới TSCĐ cho công ty. Tính toán và phản ánh kịp thời tình hình XDCB, mua sắm trang thiết bị mới.
- Kế toán vốn bằng tiền: Có nhiệm vụ thanh toán, nguồn vốn của xí nghiệp, phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác sự vận động của vốn bằng tiền, quỹ và tài
khoản tiền gửi. Phản ánh rõ ràng, chính xác các nghiệp vụ thanh toán, vận dụng các hình thức thanh toán để đảm bảo thanh toán kịp thời, đúng hạn và chiếm dụng vốn. Phản ánh đúng đắn số hiện có và tình hình biến động của từng đồng vốn đợc bảo toàn và phát triển.
- Kế toán thành phẩm, tiêu thụ phân phối thu nhập: Phản ánh đầy đủ chính xác tình hình nhập xuất tồn kho về chất lợng và giá trị thành phẩm, hạch toán chính xác tình hình tiêu thụ thành phẩm, tình hình thanh toán với ngời mua, thanh toán với NSNN, hạch toán chính xác giá vốn thực tế của sản phẩm và kết quả tài chính của công ty.
- Kế toán lao động tiền lơng và thống kê: Kiểm tra tình hình hoạt động và sử dụng lao động, kiểm tra việc chấp hành chính xác chế độ tiền lơng, trợ cấp BHXH. Tính toán và phân bổ chính xác, đúng đối tợng và các khoản chi tiền lơng BHXH, chi phí sản xuất kinh doanh của các bộ phận sử dụng lao động. Hàng tháng, quý, lập báo cáo thống kê theo chế độ quy định về các chỉ tiêu tài chính và lao động mà pháp luật quy định.
- Thủ quỹ: phản ánh tình hình thu chi các loại tiền.
2.1.4, Chính sách kế toán ở công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây.
* Chế độ kế toán: Công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây áp dụng theo chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ ban hành ngày12/5/2002.
* Niên độ kế toán và đơn vị tiền tệ ghi trong sổ:
- Do đặc điểm sản xuất kinh doanh và do quy mô của công ty niên độ kế toán của công ty bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12.
- Đơn vị tiền tệ đợc công ty sử dụng để ghi sổ kế toán là tiền việt nam đồng( VNĐ).
* Phơng pháp khấu haoTSCĐ ở công ty TNHH nớc khoáng- bia Công Đoàn Hà Tây.
Do đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên công ty đã lựa chọn phơng pháp khấu hao theo thời gian. Đây là phơng pháp khấu hao đơn giản, dễ sử dụng để tính khấu hao TSCĐ có hình thái vật chất và không có hình thái vật chất.
Nguyên giá tài sản cố định Công thức: Mức khấu hao năm =
Thời gian sử dụng Mức khấu hao năm Mức khấu hao tháng =
12 tháng
* Phơng pháp hạch toán thuế GTGT của công ty: công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế và sử dụng tài khoản 133 để tính thuế đầu vào, TK333 để tính thuế đầu ra.
* Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho của công ty: công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên.
* Giá bán thành phẩm của công ty: Công ty sử dụng phơng pháp giá hạch toán.
* Hình thức kế toán áp dụng ở công ty: Công ty áp dụng hình thức kế toán “chứng từ ghi sổ”.
Sơ đồ 5.2, sơ đồ hình thức chứng từ kế toán ghi sổ.
46
Chứng từ gốc:
- Phiếu thu, phiếu chi. - Giấy báo nợ, giấy báo có. - Hoá đơn giá trị gia tăng. - Hoá đơn bán hàng. Nhật ký bán hàng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái: TK 155, TK 157, TK 632,TK 511, TK512, TK 515, TK 635, TK 641, TK 642, TK 911
: Ghi hằng ngày. : Ghi cuối ngày. : Quan hệ đối chiếu.
* Chế độ chứng từ kế toán ở công ty:
Công ty áp dụng các chứng từ do bộ tài chính quy định gồm: Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất nội bộ, phiếu nhập, xuât nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hoá đơn bán hàng…
* Chế độ tài chính áp dụng:
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ nhng công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 1141 TC/ QĐ/ CĐKT ngày 01/11/ 2002 và quyết định sửa đổi dành cho các doanh nghiệp lớn. Công ty sử dụng 51 tài khoản trong đó có 41 tài khoản cấp I và 10 tài khoản cấp II.
* Các sổ kế toán áp dụng tại công ty - Sổ chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ. - Sổ quỹ, sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng.
Sổ kế toán chi tiết
- Nhập xuất tồn kho thành phẩm - Sổ chi tiết bán hàng.
- Hàng gửi đi bán(157) - Phiếu thu của khách hàng. - Doanh thu của khách hàng. - Chi phí bán hàng( 641)
- Chi phí quản lý doanh nghiệp. ………. - Xác định kết quả kinh doanh.
Bảng cân đối kế toán
báo cáo kế toán
- Sổ TSCĐ.
- Sổ theo dõi hạch toán. - Thẻ kho.
- Bảng kê.
- Sổ chi tiết phí sản phẩm. - Các bảng phân bổ.
- Sổ chi tiết tiêu thụ sản phẩm. - Sổ của các tài khoản.
- Các nhật ký chứng từ.
* Các báo cáo phải lập ở công ty: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, thuyết minh báo cáo tài chính.
* Những nhân tố ảnh hởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức công tác kế toán tại công ty.
- Những nhân tố ảnh hởng đến công tác tổ chức sản xuất kinh doanh và kết quả kinh doanh của công ty: Công ty đợc thành lập dựa trên tiền thân là công ty n- ớc khoáng liên đoàn lao động Hà Tây- một đơn vị đợc thành lập khá sớm. Trải qua một quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh cho đến nay, máy móc thiết bị đã lạc hậu, cơ sở sản xuất đã xuống cấp dẫn đến tiêu hao nhiều nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất đợc tiêu thụ trên thị trờng còn hạn chế có ảnh hởng không nhỏ đến quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
- Những nhân tố ảnh hởng đến công tác kế toán của công ty: Do khối lợng công việc nhiều mà số lợng nhân viên còn hạn chế nên một nhân viên đảm nhiệm nhiều công việc cùng một lúc.
2.2, Tình hình tổ chức kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm.
Thành phẩm là một bộ phận chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số vốn lu động của công ty, do vậy để giám đốc một các kịp thời tình hình luân chuyển thành phẩm thì nhất thiết phải xác định giá trị của các loại thành phẩm nhập- xuất- tồn kho bằng phơng pháp đánh giá thành phẩm hợp lý.
Do công ty sản xuất đa dạng và phong phú về chủng loại và lợng xuất và nhập diễn ra liên tục nên lựa chọn phơng pháp tính giá sản phẩm nhập- xuất- tồn kho có tác động tới việc định giá vốn cũng nh giá bán. Vừa đảm bảo bù đắp chi phí, đem lại lợi nhuận phù hợp với sức mua của ngời tiêu dùng đồng thời thích ứng với sự biến động giá cả sản phẩm cùng loại trên thị trờng. Đối với thành phẩm nhập kho đợc tính theo giá kế hoạch để báo cáo mỗi tháng, sau khi kết thúc đơn hàng kế toán tiến hành xác định giá thành thực tế đồng thời điều chỉnh giá kế hoạch sang giá thực tế. Giá thành thực tế đợc tính chi tiết cho từng loại sản phẩm. Số liệu này do kế toán tính giá thành cung cấp. Kế toán tính giá thành mở bảng tính giá thành nh sau: Bảng tính giá thành sản phẩm Tên sản phẩm: Khoáng TV 20l. Khoản mục giá thành Cpsx ddđk Cpsx Pstk Cpsx ddck Tổng giá thành Giá thành đơn vị CP ngvật liệu TT 9.011.369 13.809.372 7.771.214 15.049.527 3.105 CP nhân công TT 11.377.995 11.377.995 2.348 CP sản xuất chung 9.816.027 42.159.572 9.347.621 42.627.978 8.797 Cộng 18.827.396 67.346.939 17.118.835 69.055.500 14.250
Đối với giá thành thực tế của thành phẩm xuất kho trong kỳ đợc tính theo giá hạch toán.
2.2.2, Kế toán thành phẩm.