* Đặc điểm bộ máy kế toán
Xuất phát từ đặc điểm tổ chức SXKD của công ty, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức thành phòng tài vụ theo hình thức kế toán tập trung mọi số liệu nghiệp vụ phát sinh đều tập trung ở phòng tài vụ. ở các phân xởng không có nhân viên kế toán mà chỉ có các nhân viên thống kê kinh tế làm nhiệm vụ hạch toán ban đầu, thu nhập kiểm tra chứng từ, ghi chép sổ sách, hạch toán các nghiệp vụ phục vụ yêu cầu quản lý phân xởng, lập báo cáo phân xởng và chuyển chứng từ về phòng tài vụ của công ty để xử lý và tiến hành ghi sổ kế toán. Về mặt nhân lực thì phòng kế toán không quản lý các nhân viên thống kê
phân xởng. Nhng về mặt nghiệp vụ thì nhân viên thống kê chịu sự lãnh đạo của phòng kế toán đặt dới sự chỉ đạo của ban giám đốc công ty
Bộ máy kế toán của công ty có nhiệm vụ tổ chức thực hiện các công tác kế toán giúp ban giám đốc nắm vững đợc những thông tin kinh tế, hớng dẫn chỉ đạo và kiểm tra các bộ phận trong công ty thực hiện đầy đủ ghi chép ban đầu, ghi chép hạch toán và chế độ quản lý tài chính
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Dệt 19/5
Kế toán trởng: Có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của công ty, đảm bảo bộ máy kế toán gọn nhẹ, hoạt động hiệu quả, tổ chức kiểm tra thực hiện chế độ ghi chép kế toán ban đầu, nghiên cứu việc chấp hành chế độ báo cáo thống kê định kỳ, lập báo cáo tài chính cho các bên liên quan, thực hiện tổ chức quản lý hồ sơ tài liệu kế toán, kế toán trởng phải chịu trách nhiệm trớc giám đốc và pháp luật về mọi mặt công tác kế toán ở công ty.
- Phó phòng phụ trách TSCĐ và đầu t, có nhiệm vụ ghi chép phản ánh Kế toán trưởng kiêm kế
toán tổng hợp Phó phòng phụ trách TSCĐ và đầu tư Kế toán vốn bằng tiền và công nợ phải trả Kế toán tiền lương VL CCDC Kế toán giá thành và thành phẩm Thủ quỹ và công nợ với người bán
tổng hợp số liệu về tình hình tăng, giảm TSCĐ, tình hình khấu hao và phan bổ khấu hao cho các đối tợng tập hợp chi phí... tình hình trích lập và sử dụng các nguồn vốn của công ty.
Kế toán vốn bằng tiền và tiêu thụ thành phẩm có nhiệm vụ phải theo dõi các khoản thu, chi bằng tiền mặt, đi giao dịch với ngân hàng ngoài ra còn có nhiệm vụ hạch toán chi tiết và tổng hợp thành phẩm.
- Kế toán tiền lơng và vật liệu CCDC tổng hợp số liệu về mua bán vận chuyển, bảo quản nhập, xuất tồn vật liệu, tập hợp số liệu từ các phân xởng, phòng ban để phối hợp với các bộ phận khác tính toán tiềnlơng phụ cấp cho CBCNV.
Kế toán chi phí và tính giá thành phẩm tập hợp chi phí phát sinh ở phân xởng để tính giá thành cho thành phẩm, ký phiếu hoá đơn bán hàng
Thủ quỹ và công nợ với ngời bán: tiến hành thu chi và theo dõi chặt chẽ các khoản thu chi, tồn quỹ tiền mặt tại công ty, đồng thời theo dõi công nợ với ngời bán.
* Hình thức kế toán áp dụng tại công ty
Là một trong những doanh nghiệp lớn: Công ty Dệt 19/5 đang áp dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ, hình thức này phù hợp với đặc điểm SXKD, yêu cầu quản lý của công ty và đợc dựa trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán chi tiết với kế toán tổng hợp, đảm bảo cho các phần hành kế toán đợc tiến hành song song và phối hợp nhịp nhàng, việc sử dụng và kiểm tra số liệu ở đây đợc tiến hành một cách thờng xuyên nh vậy công tác kế toán đợc đảm bảo đúng tiến độ và đạt kết quả cao trong mọi phần hành kế toán.
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của công ty là chu kỳ sản xuất ngắn, sản phẩm chỉ tiêu thụ trong nớc phục vụ cho ngành SXCN, và sản xuất theo hợp đồng của các đơn đặt hàng, chính vì thế sản phẩm của công ty đợc sản xuất đại trà hàng loạt, nên kế toán của công ty hạch toán kế toán hàng tồn kho theo ph- ơng pháp kê khai thờng xuyên và xác định hàng tồn kho cuối kỳ theo giá thực tế.
Kỳ báo cáo của công ty đợc xác định là 1 quý
Niên độ kế toán là 1 năm từ 1/1/N đến 31/12/N. Phơng pháp hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép VNĐ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức NKCT
Sơ đồ trình tự kế toán theo hình thức Nhật ký - chứng từ
2.2. Thực tế công tác kế toán tại Công ty Dệt 19/5
2.2.1. Kế toán thành phẩm
* Để phục vụ cho ngành SXCN ngày càng phát triển đáp ứng đợc nhu cầu tiêu dùng trong nớc cũng nh nớc ngoài, thì công nghiệp dệt là một trong những ngành công nghiệp đang đợc nhu cầu của xã hội quan tâm. Vì vậy vải công nghiệp là một trong những sản phẩm chủ yếu của công ty, đợc chế tạo song ở giai đoạn cuối của quy trình công nghệ đợc bộ phận KCS kiểm tra chất lợng, nếu đủ tiêu chuẩn kỹ thuật mới đợc nhập kho bán thành phẩm. Sản phẩm chủ yếu của công ty là loại vải mộc, vải màu, vải lọc đờng, sợi... để thuận lợi cho quá trình quản lý và hạch toán thành phẩm của công ty (là vải) đợc ký hiệu thành những loại vải nh sau. Vải 2050 mộc, vải 0289 màu, vải 9113 mộc, vải 3419 k,12, vải 9212 k1,2, sợi 54/1, sợi 34/2... mặt hàng của công ty rất đa dạng
Chứng từ gốc và các bảng phân bổ
Sổ KT chi tiết Nhật ký chứng từ Bảng kê
Bảng ∑ hợp chi tiết
Sổ cái
Bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
và nhiều chủng loại, mẫu mã và chất lợng phù hợp với nhu cầu của xã hội, đã đạt tiêu chuẩn ISO 9002
* Đối với thành phẩm xuất kho
Hàng ngày khi xuất kho thành phẩm kế toán căn cứ vào hoá đơn để tập hợp số liệu cuối tháng, kế toán tổng hợp giá thực tế của thành phẩm nhập kho trong kỳ và tồn cuối kỳ để tính giá bán bình quân của từng loại thành phẩm xuất trong kỳ, tại công ty sử dụng giá thực tế nên thành phẩm đợc tính nh sau:
VD: Cuối tháng 3/2002 sau khi đã thực tế các loại vải có ký hiệu là 0289 K1,2 và loại vải 0289 K1,6, hai loại sản phẩm này không có sản phẩm tồn đầu tháng. Trong tháng công ty nhập kho thành phẩm vải loại 0289K1,2 với tổng số thành phẩm là 27511 m vải và loại vải có ký hiệu là 0289 K1,6 nhập với tổng số vải là 554,4 m vải.
+ Với loại vải 0289 K1,2
- Theo chứng từ số 01/7/3 công ty nhập 15000 m vải 0289 K1,2 với đơn giá là 12421 đ/m thành tiền là 186.315.000 đ/m
- Theo chứng từ số 01/10/3 công ty nhập 12511 m vải loại 0289 K1,2 cũng với đơn giá là 12421 đ/m thành tiền là 155.399.131 đ/m. Vậy :
ợng xuất kho thành phẩm 0289K1,2 là 22986,7m để bán
Vậy trị giá vốn thành phẩm xuất kho = 22986,7 x 12421 = 285517800 đ + Với loại vải có ký hiệu là 0289 K1,6
Theo chứng từ số 01 ngày 10/3 công ty nhập 554 m vải loại 0289 K1,6 với đơn giá 10200 đ/m thành tiền là 5650800 đ/m, vậy
Sau khi đã tập hợp phiếu xuất kho số 01 ngày 25/3 kế toán tổng hợp số l- ợng xuất kho thành phẩm loại 0289 K1,6 là 420 để bán.
Vậy trị giá thành phẩm xuất kho = 420 x 10200 = 4284000đ * Chứng từ và sổ kế toán
- Khi nhập kho thành phẩm hoặc xuất kho thành phẩm thì chứng từ kế toán đợc sử dụng phiếu nhập kho, phiếu xuất kho hoá đơn thuế GTGT, phiếu thu, thẻ kho, bảng tổng hợp thành phẩm
* Thủ tục nhập xuất kho.
- Đối với thành phẩm nhập kho
Sau khi sản phẩm sản xuất song đa vào phân xởng hoàn thành sau đó đợc bộ phận KCS kiểm tra chất lợng những sản phẩm đúng quy cách tiêu chuẩn kỹ thuật sẽ đợc nhân viên phân xởng xuống kho thành phẩm để nhập kho cùng với phiếu nhập kho do phìng kinh doanh viết. Thủ kho sau khi kiểm tra số lợng, chi phí sản phẩm thấy đúng tiêu chuẩn quy định đồng thời cho nhập kho thành phẩm sau mỗi nhần nhập thủ kho lu phiếu nhập kho hàng lại để định kỳ thành phẩm đểu đầu kỳ kế toán thành phẩm xuống kiểm tra và mang lên phòng kế toán.
Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu nhập kho Ngày 7/3/2002 Nợ: Có: Mã số 01vật t QĐ số 1141/TC/QĐKDKT ngày 1/11/1995 của BTC Số 5/3 Tên ngời giao hàng: Kho bán thành phẩm
Theo phiếu xuất kho số 7/3 ngày 24/3 của .... Nhập tại kho thành phẩm vải: KTCX
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT, SPHH
Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C C 1 2 3 4 Vải 0289 C D 3600,4 13.200 47525280 Vải 0289 K1,2 CP m 15000 12421 186315000 Vải 19421 K1,2 CP m 1953,9 15700 30676230 Vải 19421 K90 CP m 1914 18900 36174600 Vải 9616 K1,2 CP m 4587,6 15700 72025320 Vải 9701 K90 CP m 182,2 16000 2915200 Tổng 27238,1 375.631.630
Cộng tiền bằng chữ:... nhập ngày... tháng... năm ...
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán tr- ởng Thủ trởng đơn vị Đơn vị: Địa chỉ: Phiếu nhập kho Ngày 10/3/2002 Nợ: Có: Mã số 01vật t QĐ số 1141/TC/QĐKDKT ngày 1/11/1995 của BTC Số 5/3 Tên ngời giao hàng: Kho bán thành phẩm
Theo phiếu xuất kho số 7/3 ngày 24/3/2002 của .... Nhập tại kho thành phẩm vải: KTCX
STT Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất VT, SPHH
Mã số Đơn vị tính
Số lợng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực
nhập
A B C C 1 2 3 4
Vải 0289 K1,2 CP m 12511 12421 155399131 Vải 0289 K1,6 CP m 554 10200 5650800 Vải 9421 K1,2 CP m 1953,9 15700 30676230 Vải 9421 K90 CP m 1914 18900 36174600 Vải 9616 K1,2 CP m 4587,6 15700 72025320 Vải 9701 K90 CP m 182,2 16000 2915200 Tổng 25303,1 386541161
Cộng tiền bằng chữ:... nhập ngày... tháng... năm ...
Phụ trách cung tiêu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán tr- ởng Thủ trởng đơn vị
* Đối với thành phẩm xuất kho
- Do đặc điểm tiêu thụ của thành phẩm của công ty nên hình thức tiêu thụ của công ty đợc chi thành 2 trờng hợp
+ Trờng hợp 1: bán theo hợp đồng đơn đặt hàng và bán lẻ
+ Trờng hợp 2: Xuất kho thành phẩm để gửi các đại lý, công ty để bán Trờng hợp 1: bán buôn theo hợp đồng và bán lẻ ở các trờng trờng này thì căn cứ vào các đơn đặt hàng trong hợp đồng kinh tế thì phòng kinh doanh viết hoá đơn, hoá đơn này đợc lập thành 3 liên
Liên 1: Do phòng kinh doanh giữ lại bản gốc Liên 2: giao cho khách hàng
Liên 3: dùng thanh toán
Hoá đơn GTGT
Liên 3: Dùng thanh toán Ngày 18/3/2002
Mẫu số 01/GTKT-3LL GA/01B
N0973122 Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt 19/5
Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tởng
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Thiện Cơ Đơn vị: 75 Nguyễn Thái Bình: P4 Quận Tân Bình Địa chỉ: ... Số TK: ... Hình thức thanh toán: đơn hàng MS:0301777463 STT Tên nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất VTHH
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vải 0289 K1,2 mét 15000 12421 186315000
Cộng thành tiền 186315000
Thuế 10% 18631500
Tổng cộng 201946500
Số tiền viết bằng chữ: hai trăm linh một triệu chín trăm bốn mơi sáu nghìn năm trăm đồng Ngời mua hàng (ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (ký và ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký và ghi rõ họ tên) Hoá đơn GTGT
Liên 3: Dùng thanh toán Ngày 25/3/2002
Mẫu số 01/GTKT-3LL GA/01B
Đơn vị bán hàng: Công ty Dệt 19/5 Địa chỉ: 203 Nguyễn Huy Tởng
Điện thoại: 8584616 MS:0100100495
Họ tên ngời mua hàng: Công ty TNHH Thiện Cơ Đơn vị: 75 Nguyễn Thái Bình: P4 Quận Tân Bình Địa chỉ: ... Số TK: ... Hình thức thanh toán: đơn hàng MS:0301777463 STT Tên nhãn hiệu, quy cách
phẩm chất VTHH
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Vải 0289 K1,2 mét 15000 12421 186315000 2 Vải 0289 K1,6 mét 554 1020 5650800 Cộng thành tiền 161049931 Thuế 10% 16104993,1 Tổng cộng 177154924,1 Số tiền viết bằng chữ:... Ngời mua hàng (ký và ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (ký và ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (ký và ghi rõ họ tên)
Đơn vị Địa chỉ
Phiếu xuất kho
Ngày 28/3/2002 Nợ TK 138 Có TK 1551 Có TK 1552 Mẫu số 01-VT QĐ:1141/QĐ/CDCT ngày 1/11/95 của BTC số 23/4
Tên ngời giao hàng: Công ty Giầy Bình Phớc Lý do xuất kho: xuất gửi
Xuất tại kho : thành phẩm STT Tên hàng hoá
dịch vụ
ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Yêu cầu Thực xuất
1 Vải Kaki cốt 98 m 6000 31000 18.600.000 2 Vải 921FK1,2 m 222,1 30100 6.685.210 3 Vải 0289 K1,2 m 22986,7 22986,7 12421 285517800,7 4 Vải 0289 K1,6 m 420 420 10200 4284000 Tổng 1551 23628,8 296487010,7 1552 600 18600000
Số tiền viết bằng chữ... ... xuất ngày... tháng ... năm...
Phụ trách cung tiêu
Ngời giao hàng Thủ kho Thủ trởng đơn vị
2.2.1.2. Kế toán chi tiết thành phẩm
Hiện nay công ty sử dụng phơng pháp kế toán chi tiết, theo phơng pháp này kế toán hạch toán chi tiết thành phẩm trên cơ sở các chứng từ sau: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, báo cáo tồn kho, sổ sách đợc sử dụng chủ yếu là thẻ
kho, Bảng tổng hợp nhập xuất kho thành phẩm.
* Trình tự hạch toán chi tiết thành phẩm nh sau: tại kho, hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập - xuất kho thành phẩm, tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ rồi mới cho nhập xuất thành phẩm cuối ngày, phản ánh tình hình nhập xuất kho thành phẩm vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng, thẻ kho của thủ kho mở cho từng loại thành phẩm, phản ánh tình hình biến động theo từng ngày, cuối tháng thủ kho căn cứ vào thẻ kho để lập báo cáo tồn kho thành phẩm theo chỉ tiêu số lợng với cách ghi chép nh vậy để cuối tháng kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu của mình đảm bảo cho công tác hạch toán chi tiết ở công ty đợc chặt chẽ.
Thẻ kho
Tháng 3/2002 Kho:
Tên (nhãn hiệu,quy cách) sản phẩm vải loại 0289K1,2 và loại 0289K1,6 Mã số:
Đơn vị tính: m
Chứng từ Diễn giải Ngày
nhập, Số lợng Chữ ký xác nhận Số Ngày Nhập Xuất Tồn Tồn đầu tháng 9800 Nhập loại vải 0289K1,2 7/3 15000 22800 Nhập loại vải 0289K1,2 10/3 12511 35311 Nhập loại vải 0289K1,6 10/3 554 35865 Xuất loại vải 0289K1,2 28/3 22986,7 12878,3 Xuất loại vải 0289K1,6 28/3 420 12458,3
Tổng cộng 14565 23406,7
Tồn cuối tháng 958,3
Báo cáo tồn kho thành phẩm Tháng 3/2002
STT Nội dung Tồn đầu
kỳ
Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối tháng CPPS CP≠ CPPS CP≠ 1 Vải 0289K1,2 27511 0 22986,7 0 4524,3 2 Vải3419 K1,2 332,7 2436,3 0 2068,2 0 700,8 3 Vải 0289K1,6 210 554 0 420 0 244 4 Vải 9616 cỏ úa 436,9 0 0 0 0 436,9 ... ... ... ... ... ... ... Tổng 879,6 340.298 0 30872,9 0 312306 2.2.1.3. Kế toán tổng hợp thành phẩm
Hiện nay công ty sử dụng hình thức kế toán nhật ký chứng từ hạch toán thành phẩm theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, VAT theo phơng pháp khấu trừ, đây là hình thức kế toán đợc xây dựng trên nguyên tắc kết hợp chặt chẽ giữa kế toán tổng hợp với kế toán chi tiết, đảm bảo cho việc sử dụng số liệu, kiểm tra số liệu thờng xuyên, do đó kế toán tiến hành kịp thời nhạy bén với yêu cầu quản lý, tạo một lối làm việc mới có tính ràng buộc lẫn nhau.
* tài khoản sử dụng: để tổ chức công tác kế toán thành phẩm chính xác, kịp thời và đầy đủ, kế toán thành phẩm sử dụng TK 154 CPSXKDDD đợc mở