ơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam
2.1. Hạch toán chi tiết Công ty Cổ Phần Thơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam Nam
Do đặc điểm của công ty là sản xuất kinh doanh nên hàng ngày vật liệu đợc đa vào sản xuất rất đa dạng. Nguyên vật liệu nhập, xuất diễn ra thờng xuyên hàng ngày. Do đó nhiệm vụ của kế toán chi tiết vật liệu là rất quan trọng không thể thiếu đợc. Trong công tác kế toán nguyên vật liệu ở Công ty Cổ Phần Thơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam kế toán chi tiết nguyên vật liệu phản ánh, theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho theo từng thứ vật liệu về số lợng và giá trị
Công ty hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phơng pháp thẻ song song
* ở kho
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn kho của từng thứ vật liệu đợc ghi theo chỉ tiêu số lợng. Từng thứ, loại vật liệu đợc theo dõi trên thẻ kho và đợc thủ kho sắp xếp theo từng loại, từng nhóm. Các từng từ sau khi nhận, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho theo chỉ tiêu số lợng. Sau đó sắp xếp, phân loại để luân chuyển lên phòng kế toán. Cuối tháng thủ kho và kế toán tiến hành đối chiếu kiểm tra số lợng nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
* ở phòng kế toán
Kế toán căn cứ vào những chứng từ nhập xuất do thủ kho gửi lên để tiến hành ghi vào bảng kê nhập nguyên vật liệu và bảng kê suất nguyên vật liệu, sổ chi tiết vật liệu. Sổ chi tiết đợc lập cho từng thứ vật liệu. Mỗi phiếu nhập đợc ghi một dòng trên sổ chi tiết vật liệu cả về số lợng lẫn số tiền. Trên sổ chi tiết vật liệu có ghi tài khoản đối ứng, kế toán vật liệu căn cứ vào hoá đơn GTGT của bên bán để ghi vào cột tài khoản đối ứng trên sổ chi tiết, và ghi vào sổ thanh toán với ngời bán.
Từ phiếu xuất kho, kế toán vật liệu ghi thành một dòng trên sổ chi tiết và chỉ ghi theo chỉ tiêu số lợng vào cột xuất. Đến cuối tháng kế toán vật liệu căn cứ vào lợng tồn, lợng nhập, giá trị thực tế vật liệu tồn đầu tháng và giá trị của
vật liệu nhập trong tháng để tính ra đơn giá bình quân gia quyền của vật liệu xuất kho sau đó nhân với số lợng xuất kho để tính giá vốn thực tế vật liệu xuất kho vầ ghi vào cột xuất theo chỉ tiêu số tiền trên sổ chi tiết vật liệu.
Hàng tháng giữa kế toán và thủ kho tiến hành kiểm tra, đối chiếu số liệu nhập, xuất, tồn kho vật liệu.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Cổ
Phần Thơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam
* Thủ tục nhập kho
Nhập kho nguyên vật liệu tại Công ty chủ yếu là do mua ngoài. Khi mua nguyên vật liệu nhân viên nhận hoá đơn và chuyển hàng về kho. Ban kiểm nghiệm tiến hành kiểm tra số lợng, chất lợng, chủng loại và lập phiếu kiểm tra chất lợng, nếu đạt yêu cầu thì kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho. Một Liên lu ở phòng th- ơng mại, một liên thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, một liên giao cho ngời giao hàng.
+ Kế toán nhập nguyên vật liệu cha thanh toán với ngời bán
VD1: Trích tài liệu ngày 6/11/2007 công ty mua phôi thép của công ty Sao Mai, số lợng là 23.290 kg đơn giá 5.060 đ/kg, thuế GTGT 5% cha thanh toán
Trong trờng hợp này kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT (liên 2) - ( Biểu01), phiếu kiểm tra chất lợng ( Biểu 02), Phiếu nhập kho ( Biểu 03)
Biểu 01
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số:01.GTKT-3LL Phiếu nhập kho Thẻ kho Phiếu xuất kho Bảng kê nhập nguyên vật
liệu Sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu
bảng kê xuất nguyên vật liệu
Liên 2( Giao cho khách hàng) DS/00-B
Ngày 06/11/2007 No: 032842
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Sao Mai
Địa chỉ:... Số tài khoản... Họ tên ngời mua hàng: Chị Hải
Đơn vị: Công ty Cổ Phần Thơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam
Địa chỉ: Phòng thơng mại Số tài khoản...
Hình thức thanh toán: Trả chậm. MS
STT Tên hàng hoá
dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
Phôi thép Kg 23290 5060 117 847 400
Cộng tiền hàng 117 847 400
Thuế GTGT 5% 5892 370
Tổng cộng 123 739 770
Số tiên viết bằng chữ: Một trăm hai mơi ba triệu, bảy trăm ba mơi chín nghìn, bảy trăm bảy mơi đồng.
Ngời mua hàng Ngời bán hàng Thủ trởng đơn vị
Biểu 02
Công ty Cổ Phần Thơng Mại và Cơ Khí CNC Việt Nam
Phiều kiểm tra chất lợng
Ngày 06/11/2007
Đơn vị sản xuất: Công ty TNHH Sao Mai Sản phẩm: Phôi thép
Số lợng 23 290kg
Chất lợng: Đúng chất lợng, đúng quy cách nhãn hiệu Kết luận của kiểm nghiệm viên: Đề nghị nhập kho.
Kiểm nghiệm viên ( ký, họ tên)
Biểu 03
Công ty Cổ Phần Thơng mại và Mẫu số:01-VT
Cơ Khí CNC Việt Nam (QĐ số 1141-TC/CĐKT)
Ngày 1/11/1995 của BTC
Số: 67