I. Khái quát về trung tâm thơng mại và xuất nhập khẩu thiết bị thuỷ
1. Tổ chức công tác kế toán tại Trung tâm Thơng mại và xuất nhập khẩu
2.4. Kế toán thuế GTGT
Trung tâm đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ thuế và sử dụng các mẫu hóa đơn, bảng kê hóa đơn hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra, tờ khai thuế GTGT theo đúng mẫu do Bộ tài chính ban hành. Hiện nay do phần mềm kế toán cha hoàn thiện vì vậy kế toán thuế đợc lập thủ công.
Số thuế GTGT phải nộp = thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Hàng ngày, cùng với việc phản ánh doanh thu bán hàng, kế toán phải theo dõi thuế GTGT tơng ứng. Việc hạch toán thuế GTGT đợc tiến hành ngay từ khi viết hóa đơn. Kế toán khi viết hóa đơn GTGT phải ghi rõ tổng số tiền hàng, thuế GTGT phải nộp, tổng cộng số tiền thanh toán.
Cuối tháng, khi lập tờ khai thuế GTGT để nộp cho cơ quan thuế, kế toán lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra kèm theo tờ khai thuế GTGT.
Bảng kê chứng từ hàng hóa bán ra GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 12 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh: Trung tâm thơng mại và xuất nhập khẩu thiết bị thủy Địa chỉ: 120B - Hàng trống - Hà Nội
Hóa đơn, chứng từ bán Tên ngời mua MS thuế của ngời mua
DS bán (cha có thuế)
Thuế GTGT Ký hiệu Số Ngày tháng năm
EL/01 12575 02/12 Công ty Hải Bình 1241001204-01 59.231.254 2.961.563 …… ……. ….. ………… ……… ……... ………
EL/01 12780 15/12 Công ty 189 BộQuốc phòng 1002431241-001 590.245.120 59.024.512 EL/01 24745 10/12 Công ty X51 hải Quân 120300120-01 24.120.328 1.206.016
…... …….. ……… ……….. ……… ……… ……….
Tổng cộng 1.125.279.425 85.125.452
Bảng kê chứng từ hàng hóa mua vào GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 12 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh: Trung tâm thơng mại và xuất nhập khẩu thiết bị thủy. Địa chỉ: 120B - Hàng trống - Hà Nội.
Hóa đơn, chứng từ mua Tên ngời bán MS thuế của ng- ời bán DS mua (Cha có thuế) Thuế GTGT Ký hiệu Số Ngày tháng năm 1 2 3 4 5 6 7
EL/01C 012356 01/12/2003 Công ty Đức Long 2102132124-01 58.452.160 5845216 BLCK/00 032256 7/12/2003 XN bán lẻ xăng dầu 1000107564-001 315240 15.762 … … … … … … … BL/00 063256 31/12/2003 Công ty Thăng Long 0101295412-2 2.359.715 235.971 …….. …… …….. ………. ………. ……. ……. Tổng cộng 325.431.120 25.254.125 Ngày tháng năm 2003… … Ngời lập biểu (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Mã số: 0100137637- 003
Cộng hòa x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 12 năm 2003
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Tên cơ sở: Trung tâm thơng mại xuất nhập khẩu thiết bị thủy
Địa chỉ: 120B - Hàng trống - Hà Nội.
STT Chỉ tiêu kê khai có thuế GTGT)Doanh số (cha Thuế GTGT
1 Hàng hóa dịch vụ bán ra 1.125.279.425 70.016.236 2 Hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT 1.015.389.750 70.016.236
2a Hàng xuất khẩu thuế suất 0% 0 0
2b Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 5% 850.234.125 42.511.706 2c Hàng hóa, dịch vụ thuế xuất 10% 275.045.300 27.504.530
2d Hàng hóa, dịch vụ thuế suất 20% 0 0
3 Hàng hóa dịch vụ mua vào 325.431.120 25.254.125 4 Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào 25.254.125
5 Thuế GTGT đợc khấu trừ 25.254.125
6 Thuế GTGT phải nộp hoặc đợc thoái trong kỳ
7 Thuế GTGT kỳ trớc chuyển qua 0
7a Nộp thuế
7b Nộp thừa hoặc cha đợc khấu trừ 8 Thuế GTGT đã nộp trong tháng
9 Thuế GTGT đã đợc hoàn trả trong tháng 0
10 Thuế GTGT phải nộp tháng này 17.257.581
Số tiền thuế phải nộp (ghi bằng chữ): Mời bảy triệu hai trăm năm mơi bảy nghìn năm trăm tám mơi mốt đồng chẵn.
Xin cam đoan số liệu kê khai trên đây là đúng, nếu sai tôi xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật.
Ngày tháng năm 2003… …
Nơi gửi tờ khai
- Cơ quan thuế: - Địa chỉ:
TM/Cơ sở