- Hồn thiện việc phân tích báo cáo tài chính
e. Các báo cáo được thực hiện ở các trung tâm:
3.2.2.4. Xác định chỉ tiêu đo lường thành quả hoạt động của các trung tâm trách nhiệm:
trách nhiệm:
- Khi xác định các chỉ tiêu đo lường thành quả hoạt động của trung tâm trách nhiệm, tức là chúng ta muốn xác định kết quả của trung tâm trách nhiệm và trách nhiệm quản lý của nhà quản trị, để từ đĩ cơng ty kiểm sốt hoạt động của trung tâm trách nhiệm và kiểm sốt trách nhiệm quản lý của nhà quản trị. Việc tổ chức hệ thống kế tốn trách nhiệm tại Cơng ty Cổ phần Đồng Tâm, qua quá trình vận hành để biết đâu là kết quả hoạt động của từng trung tâm trách nhiệm, đâu là trách nhiệm của nhà quản lý, thì chúng ta phải phân tích từng trung tâm, nếu:
Trung tâm chi phí:
- Kết quả hoạt động của trung tâm này, được đánh giá dựa vào việc đối chiếu giữa chi phí thực tế phát sinh và dự tốn ngân sách.
Thành quả của các nhà quản lý bộ phận này sẽ được đánh giá dựa vào vào khả năng kiểm sốt chi phí của họ trong bộ phận. Thơng qua đĩ xác định trách nhiệm nhà quản lý cĩ hồn thành kế hoạch hay khơng. Vì đối với trung tâm này, nhà quản lý chỉ chịu trách nhiệm đầu vào.
- Kết quả hoạt động của trung tâm này, được đánh giá dựa vào việc đối chiếu giữa doanh thu thực tế đạt được và doanh thu dự tốn của bộ phận. Khi đĩ, chúng ta sẽ xác định được sai biệt về doanh thu.
- Bên cạnh đĩ, chúng ta cịn phải so sánh giữa chi phí thực tế và chi phí dự tốn của trung tâm. Khi đĩ mới đo lường đúng kết quả hoạt động của trung tâm.
Cịn trách nhiệm của các nhà quản lý ở trung tâm này được đánh giá chủ yếu thơng qua sai biệt về doanh thu, vì trung tâm doanh thu chỉ chịu trách nhiệm về doanh thu, khơng chịu trách nhiệm về giá thành hay giá vốn của sản phẩm hàng hĩa.
Trung tâm lợi nhuận
- Kết quả hoạt động của trung tâm này, được đánh giá dựa vào việc đối chiếu giữa lợi nhuận thực tế đạt được và lợi nhuận dự tốn. Qua đĩ phân tích khoản sai biệt lợi nhuận do ảnh hưởng của các nhân tố cĩ liên quan như: doanh thu, giá vốn, chi phí bán hàng và chi phí quản lý. Trên cơ sở đĩ xác định các nguyên nhân chủ quan và khách quan làm biến động lợi nhuận so với dự tốn.
- Kết quả hoạt động của trung tâm này cĩ thể đo lường bằng các chỉ tiêu sau đây:
Số dư đảm phí bộ phận.
Số dư bộ phận kiểm sốt được.
Số dư bộ phận.
Lợi nhuận trước thuế.
Cịn trách nhiệm của các nhà quản lý ở trung tâm này, được đánh giá thơng qua số dư bộ phận kiểm sốt được. Vì chỉ cĩ các chi phí thuộc quyền kiểm sốt của nhà quản lý trung tâm, thì mới xác định đúng trách nhiệm của nhà quản lý ở trung tâm lợi nhuận.
Trung tâm đầu tư:
Sai biệt doanh thu = Doanh thu thực tế - Doanh thu dự tốn
- Kết quả hoạt động của trung tâm này cũng được đánh giá thơng qua việc đối chiếu giữa lợi nhuận thực tế đạt được và lợi nhuận dự tốn. Đồng thời cần phải so sánh lợi nhuận đạt được với tài sản hay giá trị đã đầu tư vào trung tâm. Cụ thể sử dụng các chỉ tiêu: ROI, RI.
+ Tỷ lệ hoàn vốn đầu tư ( ROI ): Là tỷ lệ giữa lợi nhuận trước thuế so với vốn đầu tư đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận của trung tâm đầu tư.
+ Lợi nhuận cịn lại ( RI ): Là số tiền cịn lại sau khi trừ chi phí vốn sử dụng.
Các nhà quản lý ở trung tâm này sẽ chịu trách nhiệm về lợi nhuận, và cả việc mua sắm tài sản của trung tâm mình.