II Thực trạng về kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất ở cụng ty cơ khớ Ngụ Gia Tự.
2.2.4 Kế toỏn nguyờn vật liệu trực tiếp
* Tài khoản sử dụng: TK 621 "Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp"
* Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, biờn bản kiểm nghiệm vật tư, phiếu xuất kho, bảng tổng hợp nhập - xuất vật liệu, …
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ:
Khi xuất kho vật liệu, tại cụng ty cơ khớ Ngụ Gia Tự, k ế toỏn sử dụng phương phỏp tớnh giỏ thực tế đớch danh
Cỏc phõn xưởng khi cú nhu cầu sử dụng vật tư sẽ viết vào phiếu lĩnh vật tư và cú xỏc nhận của quản đốc và kỹ thuật phõn xưởng để tổ chức đú được lĩnh vật tư.
Biểu số: 2
Cụng ty cơ khớ Ngụ Gia Tự Mó số: Số: 512
PHIẾU CẤP VẬT TƯ Nơi gửi:….
Người lĩnh phiếu:.. Đơn vị: Phõn xưởng 1
TRUNG TÂM KTĐSX XNVT
Tờn vật tưThộp mạ kẽm Ngày cấp 23/9/06
Ký hiệu, quy cỏch Cấp tại kho Kho xe khỏch
Đơn vị tớnhKg Số lượng Tại kho 300
Số lượng duyệt300
Người duyệt Cũn nợ kho 0
Số lượng hạch toỏn300 Kho cũn nợ 0
Hạch Sản phẩm Toỏn vào Hợp đồng
Người nhận(..) Người cấp
Lần cấp thứ Phần ghi của phũng kế toỏn
Số lượng vượt định mức 0 Đơn giỏ 9.715,3
Lý do vật tư sx ụ tụ Thành tiền 2.914.590
Sau đú, quản đốc phõn xưởng đưa phiếu lĩnh lờn phũng kinh doanh. Căn cứ vào cỏc định mức chi phớ nguyờn vật liệu, văn cứ vào nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hàng thỏng, xem xột thấy nhu cầu về sử dụng nguyờn vật liệu của phõn xưởng đú là hợp lý, hợp lệ, phũng kinh doanh sẽ lập phiếu xuất kho, khi lập phớếu ghi rừ số phiếu, ngày thỏng năm lập phiếu, lý do sử dụng, tờn nhón hiệu, quy cỏch, đơn vị tớnh của vật tư, số lượng vật tư theo yờu cầu xuất kho của bộ phận sử dụng. Sau khi lập phiếu xong, phụ trỏch bộ phận sử dụng ( quản đốc) và phụ trỏch cung ứng (trưởng phũng kinh doanh) ký, giao cho người cầm phiếu xuống kho để lĩnh vật tư. Sau khi xuất kho, thủ kho ghi số lượng vật tư xuất vào cột thực xuất ghi ngày thỏng năm xuất kho và cựng ngưũi nhận hàng ký tờn vào phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liờn:
+ Liờn 1: Lưu ở phũng kinh doanh
+ Liờn 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đú chuyển cho kế toỏn để kế toỏn vật liệu ghi vào cột “đơn giỏ” và cột “thành tiền” của phiếu xuất kho và ghi vào sổ kế toỏn liờn quan.
+ Liờn 3: Người nhận giữ để nhõn viờn thống kờ phõn xưởng ghi vào sổ kế toỏn của bộ phận sử dụng
Sau đú, kế toỏn sẽ nhập vào mục "Phiếu xuất vật tư, tiền VNĐ, giỏ thực tế". Quy trỡnh nhập số liệu từ phiếu xuất kho vào mỏy như sau:
Số chứng từ:
Ngày CT : Nhập vào Ngày HT
Nhập mó KH, mó kho, mó thực xuất trờn phiếu xuất. Cuối cựng ấn chuột vào nỳt "ghi" để ghi thụng tin vừa nhập. Ta được phiếu xuất kho như sa
Biểu số: 3
PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số 02- VT
Ngày 23/9/2006 Theo QĐ s ố: 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20 thỏng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh Nợ TK 621
Cú TK 1521 Mó số: 909 Họ tờn người nhận hàng: Phạm Văn Mạnh
Lý do xuất kho: Vật tư sản xuất Xuất tại kho:
Tổng số tiền viết bằng chữ: Hai triệu chớn trăm mười bốn nghỡn năm trăm chớn mươi đồng.
Xuất ngày 23 thỏng 9 năm 2006
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Phụ trỏch cung tiờu Người nhận Thủ kho (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)
Tại cụng ty cơ khớ Ngụ Gia Tự, giỏ trị cụng cụ, dụng cụ xuất dựng chủ yếu ỏp dụng phương phỏp phõn bổ một lần (phõn bổ 100 %). Trỡnh tự nhập dữ liệu cũng như nguyờn, vật liệu chớnh.
STT Tờn, nhón hiệu, quy cỏch, phẩm chất vật tư(
Mó Đơn vị
Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
Yờu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 01 Thộp mạ kẽm kg 300 300 9.715,3 2.914.590 Cộng 2.914.590
Trong trường hợp mua nguyờn vật liệu khụng qua kho xuất thẳng cho sản xuất thỡ kế toỏn căn cứ vào hoỏ đơn, chứng từ gốc cú liờn quan và nhập dữ liệu vào: "Phiếu chi tiền mặt VNĐ"hoặc "Phiếu kế toỏn khỏc VNĐ". Căn cứ vào cỏc số liệu nhập, xuất trong thỏng, mỏy sẽ tự động chuyển đến cỏc bảng biểu và sổ sỏch: Bảng kờ nhập, xuất nguyờn vật liệu; bỏo cỏo nhập, xuất, tồn kho nguyờn vật liệu.
Do nhật ký chứng từ số 7, phần mềm kế toỏn chưa được lập nờn kế toỏn phải làm thủ cụng tức là nhập số liệu bằng tay vào mỏy. Kế toỏn chi phớ giỏ thành căn cứ vào phần II - phần xuất của bảng tổng hợp nhập, xuất nguyờn vật liệu để ghi vào nhật ký chứng từ số 7 (biểu 9). Phần ghi nợ cỏc tài khoản chi phớ, ghi cú tài khoản nguyờn vật liệu và cụng cụ dụng cụ.
Trong thỏng 9/2006, kế toỏn lập bảng tổng hợp nhập - xuất vật liệu, cụng cụ, dụng cụ:
Cụng ty cơ khớ Ngụ Gia Tự TỔNG HỢP NHẬP XUẤT VẬT LIỆU CCDC – Thỏng 9/2006(trớch ( STT Nội dung TK 1521 TK 1522 TK 1523 TK 1524 TK 1525 TK 1528 Cộng 152 TK 153 Tổng cộng I 1 Phần nhập TK 111 391.962.647 3.525.569 52.028.219 118.814.452 2.543.182 568.874.069 80.290.561 649.164.630 2 TK 141 4.685.479 936.236 197.600 380.000 7.966.000 14.165.315 136.934.000 151.099.315 Cộng nhập 396.648.126 4.461.805 52.225.819 119.194.452 10.509.182 0 583.039.384 217.224.561 800.263.945 II 1 Phần xuất TK 621 Neo Thộp mạ kẽm .…… 630.801.525 3.012.000 6.778.000 188.086 88.086 295.526 95.526 255.382 50.382 631.540.519 3.245.994 6.778.000 2.624.382 623.300 634.164.901 3.869.294 6.778.000 2 TK 627 101.109.598 2.124.290 306.000 9.328.182 112.868.070 53.205.286 166.073.356 3 TK 642 456.818 7.824.109 8.280.927 9.124.242 17.405.169 4 TK 641 2.180.313 1.565.000 3.745.313 3.745.313 Cộng xuất 734.091.436 2.769.194 8.119.635 561.382 9.328.182 1.565.000 756.434.829 64.953.910 821.388.739
Bảng tổng hợp nhập xuất vật liệu CCDC trờn làm căn cứ để lập bảng kờ 4,5 và NKCT số 7.