II/ Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty giầy Thăng Long
2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty
3.4.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn tiền lương và cỏc
khoản trớch theo lương.
Để hạch toỏn tiền lương, kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản 334 “ Phải trả cụng nhõn viờn “
TK 334 cú kết cấu như sau :
Bờn nợ: -Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, đó ứng trước cho người lao động.
-Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
Bờn cú : Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH, cỏc khoản khỏc thực tế phải trả cho người lao động.
Dư cú : Cỏc khoản cũn phải trả cho người lao động. TK 334 được chi tiết thành 2 tiểu khoản.
-TK 3341: Phản ỏnh cỏc khoản thu nhập cú tớnh chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động.
-TK 3348 : Phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khụng cú tớnh chất lương
Để phản ỏnh cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ kế toỏn sử dụng TK 338 “Phải trả khỏc “ trong đú nú được chi tiết thành 3 tiểu khoản :
-TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn -TK 3383 : Bảo hiểm xó hội -TK 3384 : Bảo hiểm y tế
Sơ đồ hạch toỏn tiền lương, thưởng và tỡnh hỡnh thanh toỏn BHXH
Sơ đồ hạch toỏn BHXH,BHYT, KPCĐ
TK 334 TK 111, 112 TK 138, 141 TK 3383, 3384, 3388 TK 3383 TK 622 TK 335 TK 622, 627, 641, 642 Thanh toỏn cho người
lao động
Cỏc khoản tiền phạt, tiền bồi thường tạm ứng
Thu hộ BHXH, BHYT, toà ỏn…
Tiền lương và những khoản thu nhập cú tớnh chất lương Tiền lương nghỉ phộp thực tế trả cho người lao động Trớch trước tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch Trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động Thu hộ BHXH, BHYT, toà ỏn… TK 3382, 3383, 3384 TK 622, 627, 641,642 TK 111, 112 TK 334 TK 334 TK 111, 112 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT
Hoặc chi tiêu KPCĐ
Trích KPCĐ, BHXH,BHYT Vào chi phí
Trích KPCĐ, BHXH,BHYT
vào thu nhập ngưòi lao động
Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH
Trợ cấp BHXH cho
3.4.3. Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp
Để hạch toỏn chi tiết tiền lương và thanh toỏn lương, kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, Bảng phõn bổ tiền lương.
Căn cứ để lờn sổ là cỏc Bảng kờ chi tiết tiền lương ở từng phõn xưởng và Bảng kờ tổng hợp tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Căn cứ để lờn bảng phõn bổ cũng chớnh là cỏc bảng kờ tổng hợp trờn. Khi phõn bổ lương cho bộ phận quản lý, kế toỏn lương phõn bổ theo hệ số 0,25 lương cụng nhõn trực tiếp. Hệ số này do Cụng ty xỏc định dựa trờn tớnh toỏn từ cac kỳ trước và được đại hội cụng nhõn viờn chức thụng qua.
Lương tớnh vào chi phớ sản xuất chung là lương của cỏc Quản đốc, lương của cụng nhõn phõn xưởng cơ điện. Lương của mỗi người bằng lương sản phẩm bỡnh quõn của cả 3 xớ nghiệp.,
Hạch toỏn tổng hợp tiền lương cú thể được mụ tả theo mụ hỡnh sau :
Chứng từ gốc về lương và thanh toỏn NKCT số 1,2,7,10 Bảng phõn bổ số 1 Sổ chi tiết Bảng kờ số 4,5,6 Sổ cỏi TK 334, 338
Để hạch toỏn tổng hợp, kế toỏn sử dụng cỏc NKCT số 1.2.7.10, Bảng kờ số 1,5,6 đối ứng với TK 334,338
Định kỳ, Kế toỏn tổng hợp lờn sổ cỏi TK 223,338 dựa vào cỏc NKCT và Bảng kờ cú liờn quan.
3.5 Hạch toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành3.5.1 Đặc điểm 3.5.1 Đặc điểm
Tại Cụng ty giầy Thăng Long, đối tượng hạch toỏn chi phớ là mỗi đụi giầy trong mỗi đơn đặt hàng. Do đú, phương phỏp tập hợp chi phớ là phương phỏp tớnh chi phớ cho từng đơn đặt hàng. Theo tỡnh hỡnh thực tế, mọi chi phớ phỏt sinh được tập hợp cho từng đơn đặt hàng nờn Cụng ty khụng cú kiểm kờ đỏnh gớa sản phẩm dở dang cuối kỳ. Cứ mỗi đơn hàng, kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất riờng, nếu đơn này cú quỏ trỡnh sản xuất kộo dài cũng khụng ảnh hưởng tới tớnh chớnh xỏc của việc tập hợp chi phớ vỡ mỗi đơn hàng Kế toỏn chi phớ lập thẻ tớnh giỏ thành riờng.
3.5.2. Vận dụng hệ thống tài khoản
Kế toỏn chi phớ-giỏ thành sử dụng 3 tài khoản : TK 621 : “Chi phớ NVL trực tiếp “
Tk 622 : “ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp “ TK 627 “ Chi phớ sản xuất chung “ Sơ đồ hạch toỏn
3.5.3. Tổ chức hạch toỏn chi tiết và tổng hợp
TK 152,153 111,112,331 TK 621 TK 154 TK 155 TK 153 TK 334,338,335 TK 152,153 334,338 111,112,331.. TK 622 TK 627 Tập hợp giỏ trị NVL Xuất dựng Chi phớ nhõn cụng Giỏ trị NVL,CCDC, dịch vụ… cho sản xuất chung
Tập hợpchi phớ sản xuất chung Cụng cụ, dụng cụ nhập kho Tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp Tập hợp chi phớ NVL trực tiếp Thành phẩm nhập kho
Để hạch toỏn chi tiết, kế toỏn sử dụng cỏc Sổ chi tiết TK 622, 621, 627. Căn cứ lập sổ này là Bảng phõn bổ NVL,CCDC, Bảng phõn bổ tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, cỏc hoỏ đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất chung.
Để hạch toỏn tổng hợp, kế toỏn sử dụng Bảng kờ số 4,5,6. Thẻ tớnh giỏ thành cho từng đơn hàng. Từ chứng từ gốc và cỏc Bảng phõn bổ, kế toỏn lờn Bảng kờ số 4,5,6. Từ Bảng kờ số 4, kộ toỏn lờn thẻ tớnh giỏ thành cho từng đơn hàng. Từ cỏc Bảng kờ số 4, thẻ tớnh giỏ thành, Kế toỏn tổng hợp lờn Sổ cỏi Tk 154, 621, 622, 627 vào cuối mỗi thỏng. Ở Cụng ty giầy Thăng Long, NKCT số 7 khụng lờn định kỳ mỗi thỏng mà chỉ lờn vào giữa năm vỡ Cụng ty khụng tập hợp chi phớ sản xuất cho từng thỏng.
thẻ tớnh giỏ thành Đơn hàng FT Lệnh 13+14/1-TL Số lượng 17.320 đụi Thỏng TK 621 TK622 TK627 Tổng phỏt sinh Sản phẩm dở dang đầu kỳ Sản phẩm dở dang cuối kỳ 3 4.560.404.980 236.733.909 197.903.920 891.642.479 0 0 Cộng
Giỏ thành đơn vị : 51.466 đ/1đụi Việc hạch toỏn chi phớ và tớnh giỏ thành cú thể khỏi quỏt như sau :
4. Một số nhận xột và kiến nghị về tổ chức hạch toỏn tại Cụng ty giầy Thăng Long4.1 Nhận xột chung về bộ mỏy kế toỏn 4.1 Nhận xột chung về bộ mỏy kế toỏn
Cụng ty giầy Thăng Long là 1 Doanh nghiệp nhà nước cú quy mụ lớn với hoạt động sản xuất chia làm nhiều cụng đoạn, thờm vào đú, hoạt động tiờu thụ chủ yếu ở thị trường nước ngoài, nờn việc hạch toỏn rất phức tạp đũi hỏi đội ngũ kế toỏn trung thực, cú trỡnh độ cao. Nhỡn chung, bộ mỏy kế toỏn của Cụng ty được tổ chức gọn nhẹ, hoạt động cú nề
Chứng từ gốc về chi phớ và cỏc Bảng phõn bổ
Bảng kờ số 4 Bảng kờ số 5 Bảng kờ số 6
Thẻ tớnh giỏ thành
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ cỏi TK 154, 621, 622, 627
nếp. Việc phõn cụng lao động kế toỏn hợp lý, tiết kiệm nhưng vẫn đảm bảo cỏc nguyờn tắc cơ bản của tổ chức hạch toỏn kế toỏn. Việc hạch toỏn đỳng chế độ và khoa học, đảm bảo cung cấp thụng tin kịp thời, chớnh xỏc cho yờu cầu quản lý cũng như quản trị của Cụng ty.
Tuy nhiờn việc hạch toỏn kế toỏn vẫn cũn thủ cụng làm cho cụng tỏc kế toỏn trở nờn phức tạp, trựng lắp và chồng chộo. Cụng ty nờn sử dụng Kế toỏn mỏy để giảm nhẹ cụng tỏc kế toỏn, đảm bảo độ chớnh xỏc của thụng tin, dễ kiểm tra, đối chiếu và cung cấp thụng tin kịp thời cho quản lý.
4.2 í kiến về hạch toỏn ngoại tệ là TGNH
Hiện nay tại Cụng ty, cỏc nghiệp vụ sử dụng ngoại tệ dưới dạng tiền gửi xảy ra ở nhiều nơi và với quy mụ lớn. Kế toỏn ngõn hàng đó hạch toỏn chi tiết theo từng loại, từng ngõn hàng giao dịch. Để cho cụng tỏc hạch toỏn bớt phức tạp, kế toỏn chỉ điều chỉnh chờnh lệch tỷ giỏ một lần vào cuối thỏng. Việc làm này cú ưu điểm là giảm bớt sự rắc rối khi tớnh toỏn và điều chỉnh cỏc tỷ giỏ trong kỳ. Nhưng nú đó khụng phản ỏnh được cỏc chờnh lệch sảy ra trong từng nghiệp vụ, trong khi tỷ giỏ ngoại tệ thay đổi liờn tục.
4.3 í kiến về việc phõn bổ khấu hao TSCĐ
Tại Cụng ty, mức khấu hao hàng năm được coi là cố định và được phõn bổ theo doanh thu mỗi thỏng. Tuy nhiờn, doanh thu thực tế mỗi năm lại tăng hoặc giảm nhiều so với doanh thu kế hoạch, làm cho tổng mức khấu hao tăng hoặc giảm theo. Muốn trỏnh sự chờnh lệch này, Cụng ty phải điều chỉnh chờnh lệch khấu hao trong thỏng 12, làm cho chi phớ sản xuất chung trong thỏng 12 thay đổi rất nhiều, khụng phản ỏnh đỳng thực chất của khấu hao thỏng 12.
Mặt khỏc, chi phớ khấu hao khụng được phõn bổ cho từng đơn đặt hàng, làm cho việc tập hợp chi phớ cho từng đơn đặt hàng khụng được chớnh xỏc. Vỡ vậy, kế toỏn nờn lập Bảng phõn bổ khấu hao cho từng đơn đặt hàng .
4.4 í kiến về việc hạch toỏn NVL
Hiện nay, việc quản lý chi phớ NVL trực tiếp tương đối chặt chẽ. Khi xuất kho luụn luụn phải cú lệnh sản xuất, lệnh cấp phỏt vật tư, do đú việc xuất vật liệu thường khụng xảy ra hiện tượng thừa.
Mặc dự Cụng ty xỏc định đối tượng hạch toỏn chi phớ là từng đơn đặt hàng, nhưng việc hạch toỏn và phản ỏnh chi phớ NVL trực tiếp cần được theo dừi chi tiết trờn cỏc tiểu khoản 1521,1522
Trong việc tớnh giỏ thực tế NVL, kế toỏn nờn lập Bảng tớnh gớa nhằm hạch toỏn chớnh xỏc và phục vụ yờu cầu quản lý hiệu quả hơn.
4.5 í kiến về hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức trả lương theo sản phẩm hoàn thành đó gúp phần khuyến khớch tinh thần lao động, ý thức tiết kiệm trong sản xuất kinh doanh. Việc tập hợp chi phớ nhõn cụng trực tiếp theo từng đơn đặt hàng là hoàn toàn thống nhất với việc tập hợp chi phớ NVL trực tiếp. Tuy nhiờn, Cụng ty nờn vừa theo dừi theo từng đơn đặt hàng, vừa theo dừi theo bộ phận sản xuất, sẽ giỳp cho việc tập hợp nhõn cụng trực tiếp đạt hiệu quả cao hơn.
4.6 í kiến về việc xỏc định đối tượng tập hợp chi phớ
Trong quỏ trỡnh sản xuất, kế toỏn chỉ tập hợp chi phớ cho từng đơn đặt hàng mà khụng theo dừi tổng chi phớ trong từng thỏng. Kế toỏn theo dừi chi phớ trờn toàn Cụng ty và khụng tập hợp chi phớ tại từng phõn xưởng.
Tuy nhiờn để giỳp cho cụng tỏc quản lý đạt kết quả cao, Cụng ty nờn tập hợp chi phớ cho từng xớ nghiệp, và theo dừi theo từng đơn đặt hàng trong từng thỏng.
Bờn cạnh Bảng kờ số 4, kế toỏn nờn tập hợp lờn NKCT số 7 nhằm xỏc định tất cả cỏc khoản chi phớ trong 1 thỏng. Việc làm này tạo ra sự đối chiếu giữa 2 phương phỏp tập hợp chi phớ đú là tập hợp theo thời gian và tập đơn đặt hàng.
4.7 í kiến về cỏc khoản trớch trước tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn và trớch trước chi phớ sửa chữa TSCĐ trước chi phớ sửa chữa TSCĐ
Chi phớ trớch trước hay chi phớ phải trả là những khoản chi phớ thực tế chưa phỏt sinh, nhưng được tớnh trước vào chi phớ hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ cho cỏc đối tượng chịu chi phớ để đảm bảo chi phớ phỏt sinh thực tế khụng gõy đột biến cho chi phớ sản xuất kinh doanh.
Đõy là những khỏan chi phớ trong kế hoạch của Cụng ty mà do tớnh chất của chi phớ hay do yờu cầu của quản lý nờn chi phớ này được tớnh vào chi phớ kinh doanh cho cỏc đối tượng chịu chi phớ nhằm đảm bảo cho giỏ thành sản phẩm khỏi tăng lớn khi những khoản chi phớ này phỏt sinh.
Tại Cụng ty, chi phớ này chưa được tớnh trước. Thuộc chi phớ phải trả trong Cụng ty giầy Thăng Long là tiền lương nghỉ phộp cho cụng nhõn trực tiếp sản xuất, chi phớ sửa chữa TSCĐ trong kế hoạch, vay lói chưa đến hạn trả…Trong đú nổi bật là chi phớ sửa chữa TSCĐ theo kế hoạch và tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.
Để khụng làm ảnh hưởng tới quỏ trỡnh sản xuất và giỏ thành sản phẩm, Cụng ty nờn thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa TSCĐ. Việc làm này đảm bảo cho chi phớ sản xuất khụng bị tăng đột biến khi cú phỏt sinh sửa chữa TSCĐ.
Kết luận
Trong thời gian kiến tập tại Cụng ty giầy Thăng Long, em đó được tạo mọi điều kiện để tỡm hiểu về Cụng ty, đặc biệt là công tác kế toán, từ đó giúp em bổ sung cỏc kiến thức về thực tế và nắm vững hơn lý thuyết về kế toán tài chính. Đợt thực tập thấy rõ những khoảng cách giữa vấn đề lý thuyết và thực tế, từ đó xác định đợc vai trò của lý thuyết trong thực tế.
Với những nội dung đợc trình bày trong báo cáo thực tập này, em đã cố gắng phản ánh một cách trung thực tình hình tổ chức công tác kế toán ở Công ty. Trên cơ sở những hiểu biết của mình, em đã mạnh dạn đa một số ý kiến đề xuất về việc tổ chức công tác hạch toán kế toán tại Công ty.
Em xin chân thành cảm ơn thầy Phạm Quang cùng các cán bộ trong phòng Tổ chức và phòng Kế toán của Công ty giày Thăng Long đã giúp em hoàn thành tốt bản bảo cáo thực tập này.
Hà nội, ngày 22 tháng 6 năm 2004 Sinh viên thực tập
Mục lục
Lời nói đầu...1
NỘI DUNG...2
I/ Đặc điểm chung của Cụng ty giầy Thăng Long...2
1. Lịch sử hỡnh thành và phỏt triển...2
2. Đặc điểm chung của Cụng ty...3
2.1. Chức năng, nhiệm vụ của Cụng ty giầy Thăng Long ...3
2.2. Sản phẩm sản xuất...4
2.3. Thị trường tiờu thụ ...5
2.4. Nguồn cung ứng nguyờn vật liệu...5
2.5. Tỡnh hỡnh sử dụng lao động ...6
2.6. Tỡnh hỡnh sử dụng vốn...6
2.7. Tỡnh hỡnh sản xuất, tiờu thụ trong những năm gần đõy của Cụng ty ...7
3. Bộ mỏy tổ chức ở Cụng ty giầy Thăng Long ...9
3.1. Phương thức quản lý...9
3.2. Sơ đồ tổ chức bộ mỏy quản lý...9
4. Đặc điểm sản xuất của Cụng ty giầy Thăng Long...13
II/ Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty giầy Thăng Long...14
1. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn...14
2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty ...16
2.1. Chế độ kế toỏn chung...16
2.2. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán: ...16
2.3. Hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty...18
2.4. Hệ thống sổ kế toỏn ...24
2.5. Hỡnh thức sổ kế toỏn ỏp dụng trong Cụng ty ...25
3.Nội dung tổ chức kế toỏn từng phần hành kế toỏn của đơn vị...26
3.1 Hạch toỏn Vốn bằng tiền...26
3.1.1 Hạch toỏn tiền tại quỹ của Cụng ty...27
3.1.1.1 Cỏc chứng từ sử dụng ...27
3.1.1.3 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền mặt...31
3.1.2 Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng ( TGNH ) ...33
3.1.2.1 Cỏc chứng từ sử dụng...33
3.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn TGNH...36
3.1.2.3 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp TGNH...36
3.2. Hạch toỏn tài sản cố định ( TSCĐ) ...39
3.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Cụng ty giầy Thăng Long...39
3.2.2 Cỏc chứng từ sử dụng và quỏ trỡnh luụn chuyển chứng từ ...40
3.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản...41
3.2.4 Hạch toỏn chi tiết TSCĐ và hao mũn TSCĐ...43
3.2.5. Cỏc bước hạch toỏn tổng họp TSCĐ được khỏi quỏt theo sơ đồ sau ...46
3.3. Hạch toỏn nguyờn vật liệu, cụng cụ dụng cụ...47
3.3.1 Đặc điểm nguyờn vật liệu...47
3.3.2. Phương phỏp tớnh giỏ Nguyờn vật liệu...47
3.3.3 Đặc điểm cụng cụ, dụng cụ...48
3.3.4 Chứng từ và quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ ...48
3.3.4.1 Hạch toỏn nghiệp vụ nhập kho...48
3.3.4.2. Hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho ...51
3.3.5. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản...54
3.3.6. Tổ chức hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp NVL,CCDC...57
3.3.6.1. Hạch toỏn chi tiết...57
3.3.6.2. Hạch toỏn tổng hợp...58
3.4. Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương...59
3.4.1. Chứng từ sử dụng và quỏ trỡnh luõn chuyển...59
3.4.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn tiền lương và cỏc