Tài sản cố định là những tư liệu lao động có giá trị lớn,thời gian sử dụng dài,tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất.Khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh,TSCĐ bị hao mòn dần,giá trị của nó được chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh và giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu cho đến lúc hư hỏng.Việc tổ chức tốt công tác hạch toán TSCĐ có ý nghĩa rất quan trọng đối với công tác quản lý và sử dụng đầy đủ,hợp lý công suất TSCĐ góp phần phát triển sản xuất,thu hồi vốn đầu tư nhanh để tái sản xuất,trang bị thêm và không ngừng đổi mới TSCĐ.
• TK sử dụng : + TK 211 : Tài sản cố định hữu hình + TK 213 : Tài sản cố định vô hình + TK 214 : Hao mòn TSCĐ có 2 TK cấp hai : - TK 2141 : Hao mòn TSCĐ hữu hình - TK 2143 : Hao mòn TSCĐ vô hình • Chứng từ sử dụng : + Biên bản giao nhận TSCĐ + Thẻ TSCĐ + Biên bản thanh lý TSCĐ + Biên bản đánh giá lại TSCĐ
• Trình tự ghi sổ * Hạch toán chi tiết
Sổ TSCĐ : mỗi loại TSCĐ được mở cho một sổ TSCĐ.Sổ này theo dõi các chỉ tiêu chung về TSCĐ như : Tên, đặc điểm,ký hiệu TSCĐ,tháng năm đưa vào sử dụng,số hiệu TSCĐ,nguyên giá TSCĐ,chỉ tiêu tăng,giảm,khấu hao TSCĐ.
Hạch toán tăng TSCĐ : Sau khi ban kiểm nghiệm TSCĐ làm thủ tục nghiệm thu,lập Biên bản giao nhận TSCĐ.Kế toán tài sản và vật tư phụ tùng căn cứ vào biên bản này cùng một số giấy tờ khác như các tài liệu kỹ thuật,các hoá đơn... để lập thẻ TSCĐ.Thẻ TSCĐ sử dụng tại phòng kế toán để theo dõi phát sinh trong quá trình sử dụng TSCĐ,sự thay đổi nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng TSCĐ.Tiếp theo thẻ TSCĐ được đăng ký vào sổ TSCĐ.Sổ TSCĐ được lập chung cho toàn doanh nghiệp 1 quyển.
Hạch toán giảm TSCĐ : Kế toán tài sản và vật tư phụ tùng tiến hành ghi vào thẻ TSCĐ ( phần ghi giảm TSCĐ) : Ghi giảm TSCĐ chứng từ số...ngày...tháng...năm và lý do giảm.Sau đó cũng từ thẻ TSCĐ ghi vào sổ TSCĐ.
Hạch toán khấu hao TSCĐ : Kế toán tài sản và vật tư ghi vào thẻ TSCĐ(phần Giá trị hao mòn TSCĐ gồm : Năm,Giá trị hao mòn).Sau đó từ thẻ TSCĐ ghi vào sổ TSCĐ.
Cuối kỳ,tiến hành cộng sổ TSCĐ,căn cứ vào đó lập Bảng tổng hợp chi tiết tăng,giảm TSCĐ để đối chiếu,kiểm tra với Sổ cái các tài khoản 211,213,214.
Sơ đồ Hạch toán tổng hợp TSCĐ
Ghi chú :
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu,kiểm tra
Chứng từ tăng,giảm,khấuhaoTSCĐ
Nhật ký chứng từ số 1,2,4,5, 10 Thẻ TSCĐ Bảng kê số 4,5,6 Nhật ký chứng từ số 9 Sổ chi tiết TSCĐ Nhật ký chứng từ số 7
Sổ Cái các TK 211,213,214 Bảng tổng hợp chi tiết tăng,giảm TSCĐ