D. Tổng hợp chi phí sản xuất:
TK: Doanh thu bán hàng Số hiệu:
Số hiệu: 511
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng Tổng phát sinh trong tháng Số dư cuối tháng 911 333 111 112 131 660.400.400 45.360.000 231.396.810 937.157.200 916.849.200 20.308.000 937.157.200
Như vậy số khấu hao được phân bổ:
Khấu hao tháng 05 = 0,033 x 937.157.200 = 30.926.187 Sau đó lập chứng từ ghi sổ.
Biểu số:27
Công ty cổ phần dịch vụ vận tải trung ương
Nhà máy thép Hà Nội Chứng từ ghi sổ Số:
Ngày 04/ 05/ 2002.
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có
Trích khấu hao tàI sản cố định vào giá thành
Cộng 30.296.187 30.296.187
Để tập hợp chi phí khấu hao vào giá thành của từng loại sản phẩm kế toán tiến hành phân bổ số khấu hao này theo mức tiêu hao nguyên vật liệu chính.
Tổng chi phí kế hoạch cần phân bổ Tỷ lệ phân bổ khấu hao =
Tổng nguyên vật liệu định mức 30.926.187,6
= = 0,083 372.179.540
Sau đó số khấu hao sẽ được phân bổ cho từng sản phẩm cụ thể:
Như vậy, giữa thực tế và chi tiêu giao khoán không đồng nhất với nhau. Vì vậy đã làm cho giá thành giảm xuống.
Đối với các phế liệu thu hồi được bán, kế toán đơn vị định khoản theo bút toán sau:
Nợ TK 111 16.257.800
Có TK 627 16.257.800
Nếu phế liệu chưa bán được, kế toán ghi:
Nợ TK 152 16.257.800
Có TK 154 16.257.800
Tuy rằng, phế liệu thu hồi 1 tháng rất nhỏ nhưng tính cho một năm thì trị giá phế liệu thu hồi rất lớn. Giả sử với tốc độ sản xuất như vậy, trị giá phế liệu thu hồi cả năm sẽ là ; 16.257.800 x 12 = 195.093.600 đ
Sở dĩ đơn vị hạch toán là chưa đúng bởi vì trong tháng đơn vị đã xuất phế liệu bán ra thị trường, đây là một khoản thu nhập của đơn vị nhưng kế toán không hạch toán vào doanh thu. Như vậy là không đúng với qui định. Điều đó do tình hình chung đơn vị không phải nộp khoản thuế doanh thu. Theo qui định, mặt hàng sản xuất của đơn vị hàng năm phải đóng thuế doanh thu với thuế suất thuế doanh thu là 2%.
Với cách hạch toán như vậy, hàng tháng nhà nước sẽ thất thu 1 khoản thuế là 16.257.800 x2% = 325.156 đ cả năm nhà nước sẽ bị thất thu 325.156 x 12tháng = 3.901.872 đ.
Mặt khác, đơn vị chưa quản lý tốt khâu tập hợp chi phí sản xuất nói chung và chi phí sản xuất nói riêng. Với sự phân tích ở trên đơn vị cần có biện pháp khắc phục kịp thời đối với việc quản lý sản xuất nói chung và quản lý giá thành sản phẩm nói riêng.Đặc biệt là việc trích khấu hao phải bám sát vào thực tế để có mức trích hợp lý để giá thành sản phẩm trong tháng của đơn vị không bị biến động về yếu tố khấu hao.
Cuối tháng, các yếu tố trong khoản mục chi phí sản xuất chung sẽ được phản ánh trên tài khoản 627.
Biểu số: 28
Công ty cổ phần dịch vụ vận tải trung ương
Nhà máy thép Hà Nội SỔ CÁI