Đến kỳ hạn trả nợ mà khách hàng không hoàn thành việc trả nợ và cũng không đợc ngân hàng gia hạn nợ kế toán lập phiếu chuyển khoản và hạch toán đồng thời rút bộ hồ sơ chuyển sang lu ở một tập hồ sơ riêng:
Nợ : TK nợ quá hạn trong vong 180 ngày
Có : TK cho vay trong hạn và đã đợc gia hạn nợ
Trong quá trình theo dõi nợ quá hạn,căn cứ vào thời gian nợ quá hạn,kế toán sẽ tiếp tục lập phiếu chuyển khoản để chuyển món nợ quá hạn này sang món nợ quá hạn khác
Nếu món nợ quá hạn từ 361 ngày trở lên họăc đợc xác định là không có khả năng trả nợ kế toán lập phiếu chuyển khoản và hạch toán:
Nợ : Tk Nợ khó đòi
Có : TK nợ quá hạn từ 181 đến 360 ngày
Nợ quá hạn phải đợc giám sát một cách chặt chẽ dựa trên cam kết bằng văn bản,phải thu hồi một cách nhanh nhất khi thấy có khả năng hoàn trả của khách hàng vay cả gốc và lãi
- Xử lý lãi khi chuyển nợ quá hạn
Trong trờng hợp khi đến hạn mà khách hàng cha trả hết lãi thì ngân hàng sẽ hạch toán lãi cha thu vào TK ngoại bảng để theo dõi (lãi treo). Căn cứ vào số lãi đã tính kế toán sẽ hạch toán:
Nhập TK lãi cho vay cha thu đợc Và theo dõi khi nào khách hàng có tiền sẽ thu hồi
Khi thu đợc tiền lãi kế toán phải tính lãi quá hạn, tính từ ngày chuyển sang nợ quá hạn và áp dụng lãi suất phạt, kế toán hạch toán ngoại bảng:
Xuất TK lãi cho vay cha thu đợc Đồng thời hạch toán nội bảng:
- Nếu khách hàng trả lãi bằng tiền mặt: Nợ : TK tiền mặt tại quỹ
Có :TK thu nhập của ngân hàng - Nếu khách hàng trả lãi bằng chuyển khoản Nợ : TK tiền gửi của khách hàng
Có : TK thu nhập của ngân hàng
Khi thu hồi nợ kế toán cho vay phải xoá nợ trên khế ớc vay tiền, những khế ớc thu hết nợ khi xoá nợ xong sẽ đóng thành tập riêng. Những khế ớc chỉ
trả một phần thì sẽ lu lại hồ sơ vay của ngời vay để tiếp tục theo dõi nợ. Khế ớc chuyển nợ quá hạn lu tại hồ sơ quá hạn.
Trong TH khách hàng không có khả năng hoàn trả cả lãi và gốc do làm ăn thua lỗ hay phá sản. Trong TH này NH có thể tạm dữ tài sản để xiết nợ. Kế toán lập phiếu và ghi:
Nhập TK Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý
Nếu không trả đợc nợ vay NH có thẻ làm thủ tục phat mại tài sản thế chấp cho tiền vay của chính mình hay tài sản bảo lãnh khách hàng vay để thu hồi gốc và lãi ( Nếu khách hàng vay có TS thế chấp cầm đồ).