1. Đặc điểm, phân loại vật liệu - công cụ dụng cụ.
Xí nghiệp 26.1 là Xí nghiệp trực thuộc Công ty 26 chủ yếu sản xuất các phụ trang, vật dụng: quần áo, trang phục cho ngành quân đội nên NVL chính của Xí nghiệp bao gồm nhiều chủng loại khác nhau nh: vải, chỉ, nhựa, mủ …
Vì không dự trữ đợc nhiều NVL nên khi cần đến NVL dùng vào sản xuất kinh doanh thì số NVL chính là do công ty cấp còn phần NVL phụ thì Xí nghiệp có thể tìm mua ở thị trờng.
* Hiện nay Xí nghiệp 26.1 sử dụng các chứng từ sau: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Biên bản kiểm kê vật t hàng hoá, sản phẩm. - Thẻ kho.
Ví dụ: Ngày 19/ 03/2008 XN mua một số vật t phục vụ cho sx sản phẩm. Đơnvị :… Địa chỉ:… Phiếu nhập kho Ngày 19/03/2009 Quyển số: Số:…… Nợ: 152 Có: 331 Mẫu số 01 - TT QĐsố:15/2006/QĐ/BTCT Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Của Bộ Trởng Bộ Tài chính Họ,tên ngời giao hàng: Lê Hà
Theo:…… số:…….ngày 19 tháng 03 năm 2009 của……….
Nhập tại kho: XN 26.1 Địa điểm……….
STT Tênvật t Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
Theo CT Thực xuất 1 Vải may 01 Mét 1.500 1.500 17.000 25.500.000 2 Chỉ may 02 Cuộn 200 200 4.000 800.000 3 Chun 03 Mét 2.000 2.000 1.200 2.400.000 … … … … Cộng 54.600.000 Ngày 19 tháng 03 năm 2008
Ngời lập phiếu Ngời giao hàng Thủ kho Kế toán trởng
2. Phơng pháp tính giá nhập, xuất kho vật liệu:
* Kế toán nhập kho NVL phải phản ánh theo giá trị thực tế. Nội dung giá thực tế của NVL đợc xác định tuỳ theo từng nguồn nhập.
- Đối với vật liệu, công cụ dụng cụ tự chế:
Giá thực tế NVL nhập = Giá thực tế xuất chế biến + Chi phí chế biến
- Đối với vật liệu, công cụ thuê ngoài = giá thực tế của NVL chế biến + chi phí vận chuyển NVL đi đến nơi chế biến và về đơn vị.
- Trị giá thực tế NVL nhận góp vốn liên doanh: giá thực tế NVL nhập kho đợc các bên tham gia góp vốn chấp thuận.
- Đối với trị giá của NVL của công ty xuất cho Xí nghiệp, nhập kho theo giá của công ty tính.
* Kế toán xuất kho vật liệu: phơng pháp mà Xí ngiệp dùng để xuất kho NVL là phơng pháp nhập trớc xuất trớc. Theo phơng pháp này thì số NVL nào nhập trớc thì xuất trớc. Số NVL nào nhập sau thì xuất sau và xuất kho theo giá thực tế của từng số hàng xuất. Vậy giá trị vật liệu tồn kho cuối kỳ sẽ là giá thực tế của số vật liệu mua vào sau cùng .
3. Phơng pháp hạch toán chi tiết vật liệu, công cụ dụng cụ.
Sơ đồ hạch toán chi tiết vật liệu theo phơng pháp thẻ song song:
Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối ngày