2.2.4. Hạch toán chi phí sản xuất chung:Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chiếm tỷ trọng không nhiều nhng có ảnh hởng rất lớn chi phối toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. Những khoản chi phí này không tham gia trực tiếp vào cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng chúng có vai trò làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh diễn ra đều đặn.
Tại xí nghiệp xây dựng nhà Bu điện, khoản mục này bao gồm các yếu tố chủ yếu đợc hạch toán nh sau:
2.2.4.1 Chi phí nhân viên quản lý công trình:
Chi phí nhân viên công trình bao gồm lơng chính, lơng phụ và các khoản trích theo lơng phải trả cho nhân viên quản lý công trình nh: chủ nhiệm công trình, nhân viên quản lý kỹ thuật, nhân viên giám sát thi công…
Chứng từ ban đầu để hạch toán tiền lơng của ban quản lý đội và ban quản lý công trình là các bảng chấm công. Căn cứ vào bảng chấm công, hàng tháng kế toán xí nghiệp tính ra số lơng phải trả cho nhân viên, sau đó lập bảng tổng hợp lơng cho nhân viên quản lý. Các khoản trích BHYT, BHXH, KPCĐ đợc tính
theo tỷ lệ % quy định hiện hành trên tiền lơng nhân viên quản lý xây dựng, công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân sử dụng máy thi công.
2.2.4.2 Chi phí vật liệu dụng cụ quản lý:
Hạch toán chi phí này tơng tự nh hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán căn cứ vào các chứng từ ban đầu về vật liệu, công cụ, dụng cụ do kế toán đội thanh toán cuối quý, kế toán xí nghiệp tập hợp trên chứng từ trừ nợ để theo dõi vào Sổ cái.
2.2.4.3 Chi phí lãi vay:
Để thực hiện công trình cần vốn thi công lớn thì công ty tiến hành vay vốn cấp cho các xí nghiệp hoạt động. Hàng tháng các xí nghiệp tính lãi vay để trả công ty.
2.2.4.4 Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền:
Loại chi phí này bao gồm các khoản: tiền điện, tiền nớc, tiền điện thoại, tiền thuê nhà, chi phí lán trại, chi phí thanh toán tiền tàu xe đi lại của nhân viên trong đội, chi phí tiếp khách, giao dịch chi phí phát sinh vào công trình nào thì…
hạch toán cho công trình đó. Kế toán dựa vào các chứng từ gốc( Hoá đơn tiền điện GTGT, Vé tàu xe, Phiếu thu, Hoá đơn dịch vụ viễn thông ) để hạch toán.…
2.2.4.5 Chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận văn phòng, đội đợc trích theo tỷ lệ quy định theo quyết định 166/1999/QĐ-BTC ngày 30/12/1999. Toàn bộ chi phí khấu hao tính cho công trình này đợc kế toán tập hợp trên bảng kê chứng từ sau:
Mẫu 10
Bảng kê chứng từ
Phát sinh có : 11.554.000
Ngày Số Ct Diễn giải TK Nợ TK Có Phát sinh
Chi phí sản xuất chung : Công trình Bu điện Nam Sách
… …
31/10 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 10/03 (Máy móc thiết bị)
627 214 620.216 31/11 10 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03
(Máy móc thiết bị)
627 214 620.216 30/11 11 Trích khấu hao tài sản cố định tháng 11/03
(Nhà cửa, vật kiến trúc)
627 214 1.708.380
…. ….
Sau khi tập hợp các loại chi phí sản xuất chung, kế toán phân bổ cho từng công trình mà xí nghiệp đã tham gia thi công. Đối với những khoản chi phí phát sinh trực tiếp cho từng công trình thì kế toán tính thẳng vào chi phí chung của công trình đó. Còn những khoản liên quan đến nhiều công trình kế toán tập hợp lại rồi phân bổ theo chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho
công trình i
= Tổng chi phí sản xuất chung x công trực tiếp Chi phí nhân công trình i Tổng chi phí nhân
công trực tiếp
Theo tiêu thức trên, kế toán tính ra chi phí cho từng công trình. Sau đó kế toán tổng hợp lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung từng công trình để vào sổ cái.
Mẫu 11:
Sổ cái TK627
Ngày Số CT Diễn giải TKĐƯ PS Nợ PS Có
18/09 23275 Chi tiếp khách 1411 228.000 …
30/09 PK27 K/c chi phí sản xuất chung 154 14.668.627 09/12 86770 TT tiền thí nghiệm cọc BT 1411 1.150.000
… …
31/12 13 K/c chi phí sản xuất chung 154 11.136.788
Cộng 25.805.415 25.805.415