2.2.1. Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:Tổ chức hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
Đây là khoản mục chiếm tỉ trọng lớn trong toàn bộ chi phí sản xuất của công ty. Đối với công trình “Bu điện Nam Sách”, tổng chi phí sản xuất là 938.050.008 đồng trong đó chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là 804.243.576 đồng chiếm khoảng 80%. Do áp dụng hình thức khoán nên công ty chịu trách nhiệm cấp vốn cho các xí nghiệp hoạt động. Tại các đội không có kho vật t riêng mà chủ nhiệm công trình phải trực tiếp tổ chức mua và vận chuyển đến tận chân công trình. Các xí nghiệp sẽ theo dõi qua TK141. Đối với một số vật t, cán bộ của xí nghiệp sẽ căn cứ vào kế hoạch vật t dựa trên dự toán khối lợng xây lắp để cung cấp cho từng công trình.
Mẫu 1:
Hoá đơn ( GTGT)
Liên 2: Giao khách hàng Ngày 28 tháng 11 năm 2003
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Kim Chính
Địa chỉ: Aí Quốc- Nam Sách- Hải Dơng Số TK:…………
Điện thoại:…………. MST: 0800280892 Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Minh Tuấn
Đơn vị: Xí nghiệp xây dựng nhà Bu điện
Địa chỉ: Pháp Vân- Thanh Trì- HN Số TK:………... Hình thức thanh toán: CK MS: 0100686544-1
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đv tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Xi măng Hoàng Thạch kg 40.000 681.818 27.272.720
Cộng tiền hàng 27.272.720
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 2.727.272
Tổng cộng tiền thanh toán 29.999.992 Số tiền bằng chữ: (hai chín triệu chín trăm chín chín ngàn chín trăm chín hai ngàn đồng chẵn)
Ngời mua hàng Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị
Cuối mỗi quý, kế toán xí nghiệp căn cứ vào các chứng từ gốc lập bảng kê trừ nợ đối với từng chủ công trình.
Mẫu số: 01 GTKT-3LL DE/2003B
Mẫu 2:
Trích: Bảng kê chứng từ trừ nợ: Nguyễn Minh Tuấn Công trình: Bu điện Nam Sách- HD
Chứng từ Diễn giải Ghi có
TK 141 Ghi nợ các TK Số Ngày TK621 … TK133 76554 58551 82152 11/10 28/11 01/12
Thanh toán tiền mua tấm lợp + úp nóc
Thanh toán tiền mua xi măng
Thanh toán tiền mua gạch ………. 6.749.985 29.999.992 24.827.000 6.136.350 27.272.720 2.257.000 613.635 2.727.272 22.570.000 Cộng 163.053.491 148.487.450 14.566.041 Ngày 31/12/2003 Giám đốc Kế toán trởng
Sau đó kế toán vào Sổ cái TK( Sổ chi tiết tài khoản theo tài khoản đối ứng) để theo dõi chi phí nguyên vật liệu mỗi công trình. Mỗi công trình đợc ghi trên một trang sổ.
Mẫu 3:
Trích: Sổ cái TK621
Công trình: Bu điện Nam Sách - HD
Ngày Số CT Diễn giải TK
ĐƯ
PS Nợ PS Có
…
30/10 BN Vay trả tiền mua sắt các loại 1121 29.283.180 18/12 5858
5
Thanh toán tiền mua xi măng 331
30.681.810 31/12 4499 2 Trừ nợ Ô. Tuấn 1411 148.487.45 0 … 31/12 172 Kết chuyển chi phí NVL. 154 804.243.576 Cộng 804.243.57 6 804.243.576 Ngày tháng năm… …
Giám đốc Kế toán trởng Kế toán ghi sổ
Sau khi kết thúc một công trình, kế toán ở các xí nghiệp tập hợp các chứng từ gốc cùng các chứng từ có liên quan vào chứng từ ghi sổ.
Sau đó kế toán xí nghiệp lập bảng báo cáo tổng hợp về các công trình xí nghiệp đã thi công gửi lên phòng kế toán của công ty. Công ty không mở sổ chi tiết theo dõi phát sinh đối với từng công trình mà chỉ theo dõi tổng hợp chi phí vào cuối năm.
Tại xí nghiệp cuối mỗi quý ghi bút toán kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vào TK154 và vào các sổ có liên quan nhng ở công ty đến cuối năm mới tập hợp và kết chuyển luôn.
Mẫu 4:
Chứng từ ghi sổ Ngày 31/12/2003 Số CTGS: 155
Trích yếu TK ĐƯ Số tiền
Nợ Có Nợ Có Trừ nợ Tuấn bằng các chứng từ chi CT: Bu điện huyện Nam Sách Tạm ứng 1411 204.236.629 Chi phí NVLTT 621 148.487.450 Thuế GTGT đợc khấu trừ 133 14.566.041 Phải trả công nhân viên 334 30.046.350
…. …
Cộng
Kèm theo một bảng kê và các chừng từ gốc.
Ngời lập Kế toán trởng