II. Tình hình trang bị và đặc điểm tài sản cố địn hở xí nghiệp
3. Tình hình tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp
3.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định
Do đặc điểm tài sản cố định là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất giá trị lớn và đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để đợc chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên để đáp ứng yêu cầu quản lý tài sản cố định đòi hỏi xí nghiệp tổ chức kế toán chi tiết tài sản cố định .
Tại xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu Kiêu Kỵ công tác kế toán chi tiết tài sản cố định đợc thực hiện tại phòng kế toán tài vụ của xí nghiệp .
Nội dung chính của kế toán chi tiết tài sản cố định bao gồm :
- Đánh số ( ghi số hiệu tài sản cố định )
- Tổ chức kế toán chi tiết tài
3.1.1 Đánh số tài sản cố định
Để thống nhất các bộ phận liên quan trong việc theo dõi quản lý và sử dụng tài sản cố định đồng thời để tiện lợi cho việc xắp xếp tài sản cố định tra cứu đối chiếu khi cần thiết , kế toán đã tiến hành đánh số . Việc đánh số tài sản cố định tại xí nghiệp đợc thực hiện theo quy định :
- Chữ số đầu tiên biểu hiện nhóm tài sản cố định ( số la mã )
- Hai ký tự tiếp theo : Phản ánh tài sản cố định sử dụng tại đơn vị xí nghiệp ( văn phòng )
- Bốn chữ số tiếp theo : Phản ánh nắm bắt đầu tăng tài sản cố định
- Ba chữ số cuối cùng : Phản ánh số thứ tự tài sản cố định
- Mã số tài sản cố định gồm 10 chữ số Cụ thể :
Loại tài sản cố định Ký hiệu
Nhóm phơng tiện vận tải Nhóm máy móc thiết bị Nhóm dụng cụ quản lý Nhóm tài sản cố định II III IV V
VD: Máy tính DESPROCOMPAQ 586 sử dụng tại văn phòng - Mã số : IV 14.2002.089 .
3.1.2 Kế toán chi tiết tài sản cố định tại xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu Kiêu Kỵ .
Để thực hiện kế toán chi tiết tài sản cố định , kế toán tài sản cố định sử dụng thẻ tài sản cố định sổ thi tiết tài sản cố định và sổ tổng hợp tăng giảm tài sản cố định :
* Thẻ tài sản cố định : Thẻ tài sản cố định đợc mở theo dõi chi tiết từng tài sản cố định hiện có của xí nghiệp , tình hình thay đổi , nguyên giá và giá trị hao mòn đã trích hàng năm của từng tài sản cố định , thẻ tài sản cố định so kế toán tài sản cố định lập
* Sổ chi tiết tài sản cố định : Đợc lập để theo dõi toàn bộ tài sản cố định hiện có của xí nghiệp theo loại va nhóm theo các chỉ tiêu
* Sổ tổng hợp tăng giảm tài sản cố định : Đợc lập để theo dõi tình hình biến động của tài sản cố định trong năm
Ví dụ : Ngày 21 / 06 / 2002 xí nghiệp mua 1 máy vi tính DESPROCOMPAQ 586 để phục vụ cho bộ phận văn phòng , kế toán xác định nguyên giá là 16.000.000 . Căn cứ vào bộ hồ sơ tài sản cố định gồm : Hợp đồng kinh tế , biên bản bàn giao , biên bản nghiệm thu , hoá đơn tài chính , phiếu nhập – xuất kho ... đồng thời căn cứ vào đó kế toán lập các sổ và chứng từ liên quan .
công ty XNK mây tre việt nam
xí nghiệp giầy thể thao xk kiêu kỵ thẻ tài sản cố định Địa chỉ : Kiêu kỵ - gia lâm - hà nội
Số thẻ : IV 2002 .089
Ngày lập thẻ : 21/ 06/ 2002
Căn cứ biên bản giao nhận tài sản cố định số 03 ngày 21 / 06 / 2002 Tên , ký hiệu , quy cách ( cấp hạng ) tscđ : Máy vi tính COMPAQ 586 Nớc sản xuất : Malayxia Năm sản xuất 2001
Bộ phận quản lý sử dụng : Phòng hành chính - văn phòng Nguồn vốn đầu t : Vốn tự bổ sung
Công suất thiết kế :
Ngời lập thể Kế toán trởng ( Đã ký ) ( Đã ký )
công ty xuất nhập khẩu mây tre việt nam chứng từ ghi sổ xí nghiệp giày thể thao xuất khẩu kiêu kỵ Ngày 05 tháng 06 năm 2002
Tờ số 20
Chứng từ Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngàytháng Nợ Có 189 05/06 Mua máy tính chi phí vận chuyển 211 211 331331 15.870.000130.000 Tổng cộng 16.000.000
Kèm theo 01 phiếu nhập kho Hà Nội 21 tháng 06 năm 2002 Kế toán trởng Ngời ghi sổ (đã ký ) (đã ký ) công ty xuất nhập khẩu mây tre việt nam chứng từ ghi sổ xí nghiệp giày thể thao xuất khẩu kiêu kỵ Ngày 05 tháng 06 năm 2002
Chứng từ ghi sổ Số tiền
Số hiệu Ngày tháng
131 21 / 02 16.000.000
Tổng cộng 16.000.000
Công tác kế toán chi tiết ở xí nghiệp giầy thể thao xuất khẩu Kiêu Kỵ đã đáp ứng đợc yêu cầu quản lý tài sản cố định theo nhóm , loại , theo giá trị còn lại theo nguồn hình thành , giúp cho việc nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định và bảo quản toàn bộ vốn cố định của doanh nghiệp .
3.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định
nguyên giá tài sản cố định giá trị hao mòn tài sản cố
định
Ngày
tháng giải Diễn Số tiền Năm hao mòn Giá trị Cộng
Giá mua chi phí vận chuyển 15.870.000 130.000 16.000.000
Kế toán tổng hợp tài sản cố định tại xí nghiệp đợc làm theo trình tự sau : Sau khi kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ gốc , kế toán lập các chứng từ ghi sổ , và thẻ tài sản cố định . Sau đó kế toán tiến hành lập các sổ đăng ký chứng từ ghi sổ , sổ cái tơng ứng và các bảng biểu báo cáo kế toán .
3.2.1 Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định
Tại xí nghiệp nghiệp vụ tăng tài sản cố định chủ yếu là do mua sắm và xây dựng cơ bản hoàn thành mà nguồn vốn đợc đầu t cho tài sản cố định này chủ yếu là nguồn vốn vay .
Xuất phát từ nhu cầu của các bộ phận và thực hiện kế hoạch đầu t đổi mới nhằm phát triển kế hoạch của đơn vị , xí nghiệp tiến hành mua sắm tài sản cố định theo trình tự sau :
- Bộ phận có nhu cầu làm tờ trình đề nghị mua sắm tài sản cố định đầu t cho đơn vị mình , nói rõ mục đích sử dụng , phơng pháp sản xuất , kinh doanh quản lý khai thác tài sản cố định đó .
- Theo nhu cầu thực tế lãnh đạo công ty XNK Mây Tre duyệt sau đó cho phép mua sắm tài sản cố định thông qua quyết định đầu t .
- Các phòng chức năng thực hiện mua sắm tài sản cố định theo chế độ hiện hành .
Cụ thể : Ngày 10 / 06 / 2002 . xí nghiệp ký hợp đồng theo số 0302 / HĐ kinh tế với công ty Trí Đức mua máy Photocopy , giá mua là : 26.310.000 đồng , chi phí vận chuyển là 100.000 đồng , kế toán xác định nguyên tài sản cố định máy photocopy là
26.310.000 + 100.000 = 26.410.000 đồng
Theo chỉ đạo máy photocopy đợc giao cho phòng hành chính sự nghiệp quản lý , hoàn tất hồ sơ tài sản cố định , phòng kế toán lập biên bản giao nhận tài sản cố định cho phòng hành chính . Máy photocopy này chính thức đợc đa vào sử dụng ngày 20 / 06 / 2002 .
Thủ tục mua bán đợc thực hiện nh sau : - Ký hợp đồng kinh tế
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt namã Độc lập -Tự do - Hạnh phúc
- - - -
Hợp đồng kinh tế
Hà Nội , ngày 10 tháng 06 năm 2002
- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25 / 9 / 1989 của Hội đồng nhà nớc . .
- Căn cứ vào nghị định số 17/ HĐBT ngày 16 / 1 / 1990 của hội đồng bộ tr-ởng quy định chi tiết về chế độ Hợp đồng kinh tế . ởng quy định chi tiết về chế độ Hợp đồng kinh tế .
- Căn cứ vào khả năng và nhu cầu của hai bên
Hôm nay , ngày 10 tháng 06 năm 2002 , tại xí nghiệp giầy thể thao Kiêu Kỵ - Gia Lâm - Hà Nội , chúng tôi gồm có :
Bên A : Công ty Trí Đức
Đại diện ông : Nguyễn Văn Quân Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : Số 411 - Đờng Tam Chinh - Hai Bà Trng - Hà Nội Tài khoản số : 710A00020
Tại chi nhánh công thơng khu vực II -Hai Bà Trng - Hà Nội Điện thoại : 04.8621620
Mã số thuế : 0100103873 - 1
Bên B : Xí nghiệp giầy thể thao Kiêu Kỵ -Gia Lâm -Hà Nội Đại diện ông : Ngô Văn Roãn Chức vụ : Giám đốc Địa chỉ : Kiêu Kỵ - Gia Lâm - Hà Nội
Tài khoản số : 43111- 00 - 00111 Tại ngân hàng : Techcombank - Hà Nội Điện thoại : 04.8766879
Sau khi bàn bạc , hai bên thống nhất ký kết hợp đồng mua bán với các điều khoản sau :
1.Điều 1 : Bên A , đồng ý bán cho bên B một máy photocopy ( ký hiệu UVcủa Hàn Quốc , chất lợng 100% )
Giá bán : 26.310.000 đồng Việt Nam ( cha bao gồm thuế GTGT ) 2.Điều 2 : Phơng thức giao nhận , vận chuyển
- Giao hàng : Hàng giao tại kho bên A - Chi phí vận chuyển : Do bên B chịu - Chi phí vận chuyển : Do bên B chịu
- Thời gian giao hàng : Theo yêu cầu của bên B 3. Điều 3 : Phơng thức thanh toán 3. Điều 3 : Phơng thức thanh toán
- Hình thức thanh toán : Bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản - Thời hạn thanh toán : Trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng - Thời hạn thanh toán : Trong vòng 30 ngày kể từ ngày nhận hàng 4.Điều 4 : Điều khoản chung :
Hai bên cam kết thi hành các điều khoản đã ghi trong hợp đồng . Nếu bên nào vi phạm gây thiệt hại cho bên kia thì phải chịu trách nhiện bồi thờng hoàn toàn theo pháp lệnh hợp đồng kinh tế .
Hợp đồng này đợc lập thành 04 bản , mỗi bên giữ 02 bản có giá trị nh nhau và có hiệu lực kể từ ngày ký kết đến ngày 10 tháng 07 năm 2003
Đại diện bên A Đại diện bên B
Đã ký Đã ký Sau đó hai bên nghiệm thu và bàn giao máy Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt nam ã
Độc lập -Tự do - Hạnh phúc - - - -
biên bản nghiệm thu kỹ thuật