II- Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán tập hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty
1 Nồi cơm ga cái 2.772.000 2.772000 2Âu fíp đại-20 23.000460
3 Môi fíp - 20 3.000 60.000 4 Môi inox - 20 5.000 100.000 Cộng 3.392.000 Phụ trách Phụ trách Ngời nhận Thủ kho Thủ trởng đvị bộ phận sử dụng cung tiêu
3.3-Chi phí khấu hao TSCĐ:
Do Công ty là một doanh nghiệp Nhà nớc có TSCĐ vốn ngân sách và TSCĐ vốn tự có nên để theo dõi TSCĐ, kế toán dung sổ theo dõi chi tiết TSCĐ, khi trích khấu hao phân ra thành khấu hao thuộc nguồn vốn ngân sách cấp và khấu hao thuộc nguồn vốn tự có.
Mức khấu hao đợc tính theo thông t số 206 của Bộ Tài Chính
Tỷ lệ khấu hao cơ bản do Nhà nớc quy định đối với từng loại TSCĐ sau khi đã xem xét thực trạng của TSCĐ và tính toán sử dụng TSCĐ, kế toán lập bảng đăng ký mức khấu hao TSCĐ để nộp cho cấp trên.
Do đặc điểm của Công tylà báo cáo chi phí khấu hao theo quý nên mức khấu hao TSCĐ cũng đợc tính theo quý tức là 1 quý kế toán trích khấu hao một lần, sau đó khoản chi phí này đợc chia ra cho từng tháng và đợc phản ánh vào cuối tháng.
Đồng thời Công ty không áp dụng quy định:
-TSCĐ tăng tháng này tháng sau mới trích khấu hao. -TSCĐ giảm tháng này tháng sau mới thôi trích khấu hao. Mà Công ty áp dụng quy định rằng:
-Nếu TSCĐ tăng trong khoảng t ngày mồng 1 đến ngày 10 trong tháng thì TSCĐ đó sẽ bắt đầu tính khấu hao cho cả tháng đó.
-Nếu TSCĐ tăng sau ngày mồng 10 thì Công ty trích khấu hao bắt đầu từ nửa tháng đó.
Trích số liệu sổ theo dõi chi tiết TSCĐ nh sau: Nợ TK 641: 15.900.000
Nợ TK 642: 10.000.000
Có TK 214: 25.900.000
1.4-Chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác:
Chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh trong quá trình bán hàng và QLDN, bao gồm: các chi phí về dịch vụ mua ngoài nh tiền điện tiền nớc, tiền điện thoại, tiền bốc xếp, vận chuyển thuê ngoài, chi phí thu mua tiêu thụ, phí nguồn hàng, chi phí gia công, chi phí gửi hàng, chi phí vé cầu đờng, tiền thuê cửa hàng lãi suất, tiền ăn tra, tiền tiếp khách, phí giao nhận hàng, phí khám xe định kỳ và các chi phí khác...
-Khi phát sinh các chi phí dịch vụ mua ngoài vào những khoản trên Công ty chi trả bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 111 Theo nhật ký chứng từ số 1 ta có: Nợ TK 641: 82.514.000 Nợ TK 642: 87.110.000 Có TK 111: 169.624.000 Ngày 15 tháng 6 năm 2004
Họ tên ngời nhận tiền: Nguyễn Đức Toàn. Địa chỉ: Cửa hàng 1 Đơn vị: ... Địa chỉ: ... Telefax: ... Phiếu chi Quyển số: 17 Số: 672 Nợ 641: 14.150.000 Nợ 133: 707.500 Có 111: 14.857.500
Lý do chi: Thanh toán phi giao nhận vận chuyển thuê ngoài
Số tiền: 14.857.500đ (Viết bằng chữ): Mời bốn triệu tám trăm năm bảy nghìn năm trăm đồng.
Kèm theo: 1HĐ GTGT. Chứng từ gốc: 002001 ...đã nhận đủ số tiền (viết băng chữ):
Thủ trởng Kế toán Ngời lập Thủ quỹ Ngời nhận
đơn vị trởng phiếu tiền (ký,ht,đóng dấu) (ký, ht) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên)
-Đối với những khoản chi phí bằng tiền gửi ngân hàng thì bao gồm các khoản chi phí cho các dịch vụ thanh toán qua ngân hàng nh tiền điện thoại, tiền điện ánh sáng, tiền thanh toán dịch vụ vần chuyển bốc xếp thuê ngoài thanh toán qua Ngân hàng của tỉnh Hà Tây, kế toán ghi:
Nợ TK 641 Nợ TK 642
Có TK 112
Căn cứ nhật ký chứng từ số 2, có số liệu sau: Nợ TK 641: 8.632.000
Nợ TK 642: 7.573.000
Có TK 112: 16.205.000
VD: Có hoá đơn ngày 22/5/2004, Công ty dã vận chuyển thuê ngoài và thanh toán qua ngân hàng cho doanh nghiệp đã cung cấp dịch vụ vận tải: