Uỷ ban chuẩn mực kế toỏn quốc tế đó xõy dựng được hệ thống cỏc chuẩn mực kế toỏn cơ bản cú thể vận dụng được ở những quốc gia khỏc nhau trờn cơ sở tiờu chuẩn húa và hài hũa đỏp ứng xu hướng toàn cầu húa hiện nay và đạc biệt là hài hũa, thống nhất trong việc trỡnh bày cỏc bỏo cỏo tài chớnh. Chuẩn mực kế toỏn quốc tế về hàng tồn kho IAS 2 được ủy ban chuẩn mực kế toỏn quốc tế IASC soạn thảo ra đời với mục đớch quy định và hướng dẫn cỏc nguyờn tắc và phương phỏp hạch toỏn hàng tồn kho, gồm: xỏc định giỏ trị và kế toỏn hàng tồn kho vào chi phớ; ghi giảm giỏ trị hàng tồn kho cho phự hợp với giỏ trị thuần cú
thể thực hiện được và phương phỏp tớnh giỏ trị hàng tồn kho làm cơ sở ghi sổ kế toỏn và lập bỏo cỏo tài chớnh. Nguyờn vật liệu là tài sản của doanh nghiệp thuộc nhúm hàng tồn kho. Vỡ thế, việc kế toỏn NVL sẽ tuõn theo những nguyờn tắc và quy định về hạch toỏn hàng tồn kho.
Một số nội dung chớnh của IAS 2 về nguyờn vật liệu:
+ Về phương phỏp đỏnh giỏ nguyờn vật liệu: Theo IAS 2, nguyờn vật liệu được đỏnh giỏ theo giỏ gốc, trường hợp giỏ trị thuần cú thể thực hiện được thấp hơn giỏ trị gốc thỡ tớnh theo giỏ trị thuần cú thể thực hiện được. Trong đú, giỏ trị thuần cú thể thực hiện được là giỏ bỏn ước tớnh của hàng tồn kho trong kỡ SXKD, trừ đi chi phớ ước tớnh để hoàn thành sản phẩm và chi phớ ước tớnh cần thiết cho việc tiờu thụ chỳng. Cụ thể như sau:
Giỏ gốc nguyờn vật liệu nhập kho bao gồm: chi phớ thu mua, chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc phỏt sinh để cú được hàng tồn kho ở địa điểm và trạng thỏi hiệu quả.
Chi phớ thu mua của nguyờn, vật liệu bao gồm giỏ mua, cỏc loại thuế khụng được hoàn lại, chi phớ vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quỏ trỡnh mua hàng và cỏc chi phớ cú liờn quan trực tiếp đến việc mua vật liệu. Cỏc khoản chiết khấu thương mại và giảm giỏ hàng mua do hàng mua khụng đỳng quy cỏch, phẩm chất được trừ khỏi chi phớ mua.
+ Về phương phỏp tớnh giỏ trị nguyờn, vật liệu xuất, tồn kho, theo chuẩn mực gồm 4 phương phỏp: phương phỏp tớnh theo giỏ đớch danh, phương phỏp bỡnh quõn gia quyền, phương phỏp nhập trước, xuất trước và phương phỏp nhập sau - xuất trước (hiện nay phương phỏp nhập sau – xuất trước đó bị loại bỏ) + Về việc lập dự phũng giảm giỏ: nguyờn vật liệu là tài sản lưu động thuộc nhúm hàng tồn kho nờn việc lập dự phũng giảm giỏ nguyờn vật liệu cũng giống như lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Khi giỏ trị thuần cú thể thực hiện được của hàng tồn kho nhỏ hơn giỏ gốc thỡ phải lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho. Việc lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho được thực hiện trờn cơ sở từng mặt