TK621-CPNCTT Tháng 02/2005 Mã sản phẩm: ISA.01 ĐVT: đồng Ghi Có các TK đối ứng Nợ với TK này Tháng 1 Tháng 2 … Tháng 12 Cộng TK152 5.743.787.962 (ISA.01) 300.140.863 TK1521 4.298.571.05 0 (ISA.01) 129.459.135 TK1522 940.211.222 (ISA.01) 145.431.302 TK1523 412.921.597 (ISA.01) 19.217.184 TK1524 92.084.093 (ISA.01) 6.033.242 TK153 235.809.839 (ISA.01) 51.739.366 TK1531 235.809.839 (ISA.01) 51.739.366 Cộng phát sinh Nợ 5.979.597.801 (ISA.01) 351.880.229 Cộng phát sinh Có 5.979.597.801 (ISA.01) 351.880.229 Số dư cuối tháng Nợ Có Kế toán trưởng (Đã ký) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Tại phòng kế toán, kế toán tiến hành định khoản như sau: - Khi xuất dùng nguyên vật liệu, kế toán ghi sổ:
Nợ TK621-ISA.01: 351.880.229
Có TK152-ISA.01: 300.140.863
(Chi tiết TK1521: 129.459.135 TK1522: 145.431.302
TK1523: 19.217.184 TK1524: 6.033.242)
Có TK153-ISA.01: 51.739.366
(Chi tiết TK1531: 51.739.366
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí NVL trực tiếp sang TK154:
Nợ TK154: 351.880.229
Có TK621-ISA.01: 351.880.229 b. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.
Chi phí nhân công trực tiếp ở Công ty giầy Thượng Đình bao gồm các khoản tiền mà công ty phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. Nó bao gồm có chi phí tiền lương chính, phụ, các khoản phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất không phân biệt công nhân đó sản xuất sản phẩm để tiêu thụ nội địa hay gia công cho nước ngoài. Ngoài ra còn có các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất như BHXH, BHYT, KPCĐ… Công ty thực hiện trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo hình thức lương sản phẩm.
Hiện nay, do hoạt động sản xuất kinh doanh đã đi vào nề nếp nên công ty đã xây dựng được đơn giá tiền lương đối với từng công đoạn sản xuất tương đối đầy đủ và khá thực tế. Đơn giá tiền lương sản phẩm do phòng kế hoạch tính dựa vào năng suất lao động thực tế, sản lượng sản phẩm hoàn thành, thời gian để sản xuất một lượt sản phẩm hoàn thành nhập kho, tính chất công việc và bậc thợ có xác nhận của giám đốc. Đơn giá này được tính cụ thể cho từng công đoạn sản xuất.
Công ty trả lương cho công nhân sản xuất theo hình thức lương sản phẩm: Tiền lương
sản phẩm phải trả công nhân
= Đơn giá lương sản phẩm x
Số lượng sản phẩm hoàn thành đủ tiêu
chuẩn chất lượng
Phần mềm Standard đã xây dựng phương thức tính lương theo công thức trên. Trình tự hạch toán được khái quát qua sơ đồ:
Trình tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Phiếu lương sản phẩm Bảng lương sản phẩm Bảng thanh toán tiền lương Sổ đối chiếu v à tổng hợp TK331 Nhập số liệu v o à máy tính
Báo cáo giải trình lương sản phẩm Bảng tổng hợp tiền lương theo mã Bảng xác nhận lương sản phẩm Bảng phân bổ Sổ cái TK622
Trong đó: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu
Trình tự hạch toán cụ thể như sau: Từng phân xưởng sẽ tiến hành theo dõi và tính lương sản phẩm đối với công nhân trực tiếp sản xuất. Cuối tháng gửi “Bảng xác nhận lương sản phẩm” của từng tổ, đội đối chiếu với “Báo caó giải trình lương sản phẩm” của phân xưởng lên cho phòng kế toán. Kế toán thực hiện kiểm tra tính hợp lý của các báo cáo, số liệu do phân xưởng thực hiện kiểm tra tính hợp lý của các báo cáo, số liệu do phân xưởng gửi lên hàng tháng, tiến hành nhân với đơn giá từng sản phẩm. Việc chia lương cho công nhân do phân xưởng đảm nhiệm.
Đối với tiền lương công nhân ngừng nghỉ việc, kế toán căn cứ vào bảng xét duyệt của phòng tổ chức về ngày nghỉ hợp lý của công nhân sản xuất và tính lương ngừng nghỉ cho công nhân trực tiếp sản xuất, lương nghỉ phép theo cấp bậc công nhân.
Bảng đơn giá tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất
Cấp bậc công nhân Đơn vị tính Đơn giá
1 Đồng/ngày 15.100
2 Đồng/ngày 16.700
3 Đồng/ngày 18.600
5 Đồng/ngày 24.700
6 Đồng/ngày 26.300
7 Đồng/ngày 31.800
Hiện nay, công ty không thực hiện trích trước tiền lương nghỉ phép cho công nhân sản xuất mà chỉ khi có xét duyệt phép của phòng tổ chức đối với công nhân nghỉ phép theo quy định mới tiến hành trả tiền lương nghỉ phép, số tiền này được tính luôn vào chi phí nhân công trực tiếp của tháng phát sinh. Trong nền kinh tế thị trường, tiền lương và tiền thưởng luôn gắn liền với nhau trong thu nhập của người lao động. Tiền thưởng chính là số tiền bổ sung cho người lao động ngoài tiền lương nhằm khuyến khích họ làm việc đạt hiệu quả cao hơn trong quá trình SXKD.
ổ công ty giầy Thượng Đình, việc trả lương được chia làm hai lần:
Lần 1: vào ngày mùng 10 hàng tháng, đây là khoản tạm ứng trước cho công nhân viên.
Lần 2: Sẽ thanh toán hết số tiền còn lại, thường vào cuối tháng.
Các khoản trích theo lương được kế toán tính theo chế độ hiện hành: hàng tháng công ty phải trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng, theo đó 15% tính vào chi phí sản xuất, 5% trừ vào thu nhập của người lao động; công ty trích quỹ BHYT theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cán bộ công nhân viên, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, người lao động đóng góp 1% thu nhập, công ty tính trừ vào lương của người lao động; theo chế độ hiện hành, hàng tháng công ty trích 2% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho công nhân viên trong tháng và tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, trong đó 1% số trích đã nộp cơ quan công đoàn cấp trên, phần còn lại chi tại công đoàn cơ sở.
Đối với các khoản phụ cấp, công ty có các khoản phục cấp chức vụ, phụ cấp từ quỹ lương công ty.
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công, các số liệu tập hợp được do nhân viên thống kê phân xưởng gửi lên, kế toán tính lương cho công nhân sản xuất và lập “Bảng thanh toán tiền lương”.
Sau khi tính toán tiền lương và các khoản phải trả công nhân viên, căn cứ vào các “Bảng thanh toán tiền lương” tập hợp được ở từng bộ phận, phân xưởng, kế toán lập “Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương” trong tháng cho toàn công ty, có chi tiết tới từng phân xưởng.
Ngoài ra, công ty tập hợp chi phí theo từng phân xưởng và từng mã sản phẩm. Đối với chi phí nhân công trực tiếp thì chi phí của từng mã sản phẩm tại từng phân xưởng sẽ được theo dõi và tập hợp trên “Bảng tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp theo mã sản phẩm”.
Để phục vụ cho công tác hạch toán CPSX và tính giá thành sản phẩm, kế toán sẽ in từ máy tính sổ chi tiết TK622 của từng mã sản phẩm trong tháng để theo dõi, đối chiếu và kiểm tra một cách chính xác.