03.152 Gạc xô 1.2 m 62.067 Dao cắt Bộ
… … … … … …
Đối với CCDC thì chủng loại ít nên công ty cũng đánh danh điểm như đối với nguyên vật liệu.
1531 CCDC
1532 Bao bì luân chuyển 1533 Đồ dùng cho thuê
- Chi phí nhân công trực tiếp: Bao gồm tiền lương chính, tiền lương phụ, các khoản phụ cấp làm thêm giờ, làm đêm, các khoản trích theo lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất…
- Chi phí sản xuất chung: bao gồm các nội dung sau: + Chi phí nhân viên phân xưởng
+ Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng trong quản lý phân xưởng, bảo hiểm lao động.
+ Chi phí khấu hao TSCĐ, khấu hao máy móc thiết bị phân xưởng… + Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện nước, điện thoại và các chi phí dịch vụ khác dùng trong sản xuất của công ty.
+ Chi phí bằng tiền khác: Chi phí dùng chung cho phân xưởng như tiền ăn ca ba, bồi dưỡng độc hại.
Ngoài ra, công ty còn phân loại CPSX theo yếu tố chi phí để thuận tiện cho việc lập báo cáo tài chính. Bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu (nguyên vật liệu, nhiên liệu động lực).
- Chi phí nhân công (tiền lương và các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ).
- Chi phí khấu hao TSCĐ - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Chi phí khác bằng tiền
Bảng định mức CPSX (trích) ĐVT: đồng Mã sản phẩm Đvật tư TK621 TK622 TK627 Cộng ATG.01 đồng/đôi 20.000 1.800 4.000 25.800 ATG.02 đồng/đôi 30.000 1.600 2.000 33.600 … đồng/đôi … … … … ISA.01 đồng/đôi 35.000 2.200 2.000 39.200 … đồng/đôi … … … … 2.2.3. Kế toán tập hợp CPSX.
2.2.3.1. Tài khoản kế toán sử dụng chủ yếu
Để tập hợp CPSX, công ty sử dụng các tài khoản: TK621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
TK622 - Chi phí nhân công trực tiếp TK627 – Chi phí sản xuất chung TK154 – Chi phí SXKD dở dang Và một số tài khoản có liên quan khác.
2.2.3.2. Trình tự tập hợp CPSX tại công ty Giầy Thượng Đình. a. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất của công ty chiếm tỷ trọng lớn trong giá thành sản phẩm. Chính vì vậy mà việc hạch toán loại chi phí này đòi hỏi chính xác, tỉ mỉ và đầy đủ để đảm bảo mục tiêu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được hạch toán trực tiếp cho đối tượng sử dụng theo giá thực tế của từng nguyên vật liệu xuất dùng.
Để tiến hành sản xuất và hoàn thành một sản phẩm giầy thì nguyên vật liệu trực tiếp tạo nên sản phẩm gồm nguyên vật liệu (NVL) chính, NVL phụ, nhiên liệu…
Để đưa vào sử dụng thì phân xưởng cắt xuống kho lĩnh vải về, căn cứ vào lệnh cấp phát vật tư kèm theo lệnh sản xuất mà phân xưởng cắt phải thực hiện. Sau đó phân xưởng cắt tiến hành định vị theo cỡ số bao gồm định vị bản vải sau đó để biết được số đôi. Mục đích của việc định vị là làm sao với một khổ vải tận dụng được một cách tối đa. Sau đó bộ phận chặt căn cứ vào số định vị để tiến hành chặt theo đúng ni cỡ số đôi đã định vị sẵn.
Do việc sản xuất chủ yếu theo đơn đặt hàng nên tại công ty luôn có bộ phận kế hoạch vật tư chịu trách nhiệm thu mua vật tư để đảm bảo cho quá
trình sản xuất, lập kế hoạch thu mua, dự trữ vật tư. Khi nhận được đơn đặt hàng, ký hợp đồng sản xuất công ty mới lập lệnh cho tiến hành sản xuất. Tùy yêu cầu đơn đặt hàng, nếu vật tư có sẵn trong kho thì giá vật tư xuất dùng là đơn giá bình quân gia quyền (tính cho từng vật tư). Những vật tư không qua kho thì giá xuất vật tư là giá vốn.
Để theo dõi kịp thời NVL xuất dùng cho sản xuất thực tế với việc ghi chép, định kỳ kế toán tiến hành kiểm kê vật liệu tồn kho để đối chiếu và có sự điều chỉnh, cân đối phù hợp.
Trình tự tập hợp chi phí NVL trực tiếp:Với sự trợ giúp của máy tính, việc tập hợp chi phí NVL trực tiếp tại công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, thể hiện qua sơ đồ:
Sơ đồ: Trình tự xử lý trên máy kế toán CPNVLTT
Hàng ngày, khi có vật tư nhập kho, kế toán vật tư và thủ kho cùng ra nhận hàng và ghi chép vào sổ theo quy định. Cụ thể, thủ kho ghi vào thẻ kho theo dõi từng loại vật tư nhập kho về số lượng, kế toán vật tư ghi vào sổ chi tiết vật tư nhập kho về số lượng, giá trị.
Chứng từ gốc: - Phiếu nhập kho - Phiếu xuất kho
Nhập dữ liệu v o máy tínhà
Máy tính xử lý thông tin
In ra
- Bảng tổng hợp chi phí vật tư theo mã - Sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC - Sổ cái TK621
Đơn vị: Công ty Giầy Thượng Đình
Địa chỉ: Thanh Xuân - Hà Nội
Mẫu số: 01-VT Ban hành theo QĐ số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 02 tháng 02 năm 2005 Số: 12 Nợ: TK152 Có: TK331 Người giao hàng: Anh Đức – Phòng kế hoạch vật tư
Theo HĐ số 16 ngày 02/02/2005 của công ty Vạn Thành Nhập tại kho: Chị Tú (MTS:01.00776149-1)
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Vải 3419 mộc 0.95 01.001 m 7520 7520 9.600 7.200.000 2 Bạt 7 màu 0.8 01.154 m 500 500 8.450 4.225.000 3 Phin thưa trắng 03.117 m 450 450 7.980 3.591.000 4 Gạc xô 1.2 03.152 M 715 715 8.520 6.091.800 Cộng 21.107.800 Nhập,ngày 02 tháng 02 năm 2005 Phụ trách cung tiêu (Ký, họ tên) Người giao hàng (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Khi đã có đầy đủ thông tin, kế toán nhập phiếu nhập kho vào máy tính theo trình tự như sau: Từ màn hình nền, chọn phiếu nhập kho, nhập kho vật tư, xuất hiện cửa sổ màn hình: “Cập nhật phiếu nhập kho vật tư”, chọn F2 nhập các thông tin theo mẫu sau:
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế cũng như các đơn đặt hàng, phòng kế hoạch vật tư sẽ tự định mức vật tư cho sản xuất, sau đó gửi sang cho phòng kế toán “Bảng cấp vật tư cho sản xuất” đối với từng mã, từng phân xưởng .Do quy mô sản xuất của Công ty giầy Thượng Đình là lớn nên một công việc quan trọng sau khi lập bảng cấp nguyên vật liệu đến xưởng sản