Thứ nhất, hệ thống chuẩn mực kiểm toỏn Việt Nam chưa được cập nhật thường xuyờn, tốc độ ban hành cỏc chuẩn mực cũn chậm. Do khụng cập nhật thường xuyờn nờn một số nội dung cỏc chuẩn mực khụng theo kịp với sự phỏt triển của nền kinh tế. Tớnh đến nay, Việt Nam đĩ ban hành ba mươi tỏm chuẩn mực kiểm toỏn thụng qua bảy đợt ban hành. Bờn cạnh đú cũn cú Nghị định số 133/2005/NĐ- CP ban hành ngày 31/10/2005 về kiểm toỏn độc lập, Quyết định số 87/2005/QĐ- BTC về việc ban hành và cụng bố chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kế toỏn kiểm toỏn Việt Nam. Về cơ bản, nội dung của những chuẩn mực này đều dựa vào chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế. Tuy nhiờn, từ khi ban hành đến nay, cỏc chuẩn mực này chưa lần nào được cập nhật cho phự hợp với sự thay đổi của chuẩn mực kiểm toỏn quốc tế. Vỡ vậy, một số quy định đĩ lạc hậu và khụng tương thớch với sự thay đổi của nền kinh tế.
Thứ hai, chuẩn mực và cỏc quy định hiện hành chưa đặt nặng trỏch nhiệm về
phỏt hiện gian lận của kiểm toỏn viờn trong cuộc kiểm toỏn. Hiện nay, cỏc quy định liờn quan đến trỏch nhiệm kiểm toỏn viờn là Nghị định số 105/2004/NĐ-CP, chuẩn
mực VSA số 200 và VSA số 240. Tuy nhiờn, cỏc quy định trong VSA 200, VSA 240 chưa đặt nặng trỏch nhiệm kiểm toỏn viờn trong việc phỏt hiện gian lận. Trong khi trong thực tế ngày càng xuất hiện nhiều loại gian lận, lớn về quy mụ và phức tạp về tớnh chất gian lận. Hậu quả là kiểm toỏn viờn khụng chỳ trọng vào việc phỏt hiện gian lận trong cuộc kiểm toỏn.
Thứ ba, chưa cú cỏc quy định xử phạt nếu kiểm toỏn viờn khụng hồn thành trỏch nhiệm của mỡnh. Cỏc quy định trong Nghị định 105/2004/NĐ-CP cũng như
cỏc văn bản khỏc, chưa đề cập đến cỏc khung hỡnh phạt đối với kiểm toỏn viờn và cụng ty kiểm toỏn nếu họ khụng hồn tất trỏch nhiệm nghề nghiệp. Ngồi ra, cỏc cuộc kiểm tra của Bộ tài chớnh cũng khụng chỳ trọng vào trỏch nhiệm của kiểm toỏn viờn đối với gian lận và sai sút. Tất cả cỏc vấn đề nờu trờn đĩ làm cho cỏc kiểm toỏn viờn khụng nõng cao trỏch nhiệm của mỡnh trong phỏt hiện gian lận.
Thứ tư, chưa cú cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu để hệ thống húa cỏc gian lận nhằm giỳp kiểm toỏn viờn cú thể ỏp dụng vào thực tế. Ngồi ra, Hội nghề nghiệp cũng chưa đưa ra cỏc hướng dẫn chi tiết nhằm giỳp kiểm toỏn viờn phỏt hiện gian lận. Cỏc thủ tục phỏt hiện gian lận chưa sử dụng đầy đủ trong cuộc kiểm toỏn, mà cụ thể là:
Thủ tục phõn tớch chưa được ỏp dụng hiệu quả: Việc phõn tớch vẫn dừng lại
ở phõn tớch xu hướng - tức là so sỏnh số liệu thực tế với số liệu năm trước. Phõn tớch mối quan hệ giữa cỏc khoản mục hay phõn tớch dựa vào cỏc xột đoỏn của kiểm toỏn viờn cũn nhiều hạn chế. Đặc biệt, kiểm toỏn viờn gặp rất nhiều khú khăn khi so sỏnh tỡnh hỡnh tài chớnh của cụng ty với mức trung bỡnh ngành do thiếu thụng tin.
Kiểm toỏn viờn chưa tận dụng được lợi thế của kỹ thuật phỏng vấn: Kỹ thuật phỏng vấn thường giỳp thu thập thụng tin hơn là để đưa ra cỏc xột đoỏn, đặc biệt khi khỏch hàng là những cụng ty cú quy mụ lớn và cấu trỳc tổ chức phức tạp. Thụng thường, tỡnh huống khỏc nhau sẽ ỏp dụng cõu hỏi khỏc nhau. Và thụng qua cỏch trả
lời của người được phỏng vấn, kiểm toỏn viờn cú thể đưa ra những nhận định ban
Hiểu biết về hệ thống kiểm soỏt nội bộ của khỏch hàng cũn cú nhiều hạn chế: Điều này xuất phỏt từ trỡnh độ và cỏch thức tổ chức làm việc của nhúm kiểm toỏn. Thụng thường, mỗi thành viờn trong nhúm kiểm toỏn sẽ được phõn cụng một phần việc cụ thể trong đú việc thu thập bằng chứng kiểm toỏn thụng qua hai cỏch thức: thử nghiệm cơ bản và thử nghiệm kiểm soỏt. Chỉ cú trưởng nhúm kiểm toỏn mới tổng hợp lại tồn bộ bức tranh về hệ thống kiểm soỏt nội bộ. Do vậy khụng cú phần thảo luận giữa cỏc thành viờn trong nhúm kiểm toỏn về cỏc rủi ro phỏt hiện. Chớnh điều này đĩ làm hạn chế rất nhiều tầm nhỡn tổng thể của cỏc kiểm toỏn viờn về hệ thống kiểm soỏt nội bộ
Chưa tiếp cận rủi ro theo rủi ro kinh doanh: Trong thực tế, cỏc cụng ty kiểm toỏn mà đặc biệt là cụng ty kiểm toỏn Việt Nam thường tiếp cận theo mụ hỡnh rủi
ro tài chớnh mà khụng sử dụng mụ hỡnh rủi ro kinh doanh. Mụ hỡnh rủi ro kinh
doanh yờu cầu cần tỡm hiểu chiến lược kinh doanh của khỏch hàng, tỡm hiểu về mụi trường và cỏc điều kiện kinh doanh của khỏch hàng nhằm thấy được những thỏch thức - những cơ hội và qua đõy đỏnh giỏ về cỏc rủi ro cú gian lận. Cỏch tiếp cận này tỏ ra rất hiệu quả khi kiểm toỏn viờn muốn khoanh vựng cỏc gian lận nhưng nú cú mặt hạn chế là lượng thụng tin phi tài chớnh cần cung cấp tương đối lớn, và nú đũi hỏi kiểm toỏn viờn phải cú xột đoỏn sắc bộn. Chớnh vỡ vậy, trong thực tế cỏc cụng ty kiểm toỏn Việt Nam ớt ỏp dụng mụ hỡnh này.