Gian lận là hành vi khụng thể triệt tiờu mà sẽ ngày càng phỏt triển với những phương thức tinh vi. Vỡ thế, để cú thể giỳp kiểm toỏn viờn hiểu rừ gian lận và thủ
cỏc hướng dẫn chi tiết. Hoa kỳ là quốc gia tiờn phong trong lĩnh vực nghiờn cứu về
gian lận, họđĩ thành lập Hiệp hội cỏc nhà điều tra gian lận (ACFE) và thống kờ cỏc kỹ thuật gian lận phổ biến. Sự cụng bố cỏc kết quả nghiờn cứu như tổng kết về
phương phỏp thực hiện gian lận phổ biến và những dấu hiệu nhận diện gian lận. Dựa vào kết quả này, kiểm toỏn viờn cú thể xỏc lập cỏc thủ tục hợp lý nhằm phỏt hiện gian lận. Vỡ vậy, nghề nghiệp kiểm toỏn nờn cú cỏc cụng trỡnh nghiờn cứu cựng cỏc hướng dẫn chi tiết nhằm giỳp cho cỏc kiểm toỏn viờn đưa ra cỏc xột đoỏn nghề
PHẦN 2
THỰC TRẠNG VỀ GIAN LẬN VÀ SAI SểT TRấN BÁO CÁO TÀI CHÍNH VÀ TRÁCH NHIỆM CỦA KIỂM TỐN VIấN ĐỐI VỚI GIAN
LẬN VÀ SAI SểT TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY
2.1. Thực trạng về gian lận và sai sút trờn Bỏo cỏo tài chớnh trong cỏc doanh nghiệp Việt Nam:
Trong những năm gần đõy tại Việt Nam, hàng loạt gian lận kinh tế, gian lận về thương mại và gian lận về Bỏo cỏo tài chớnh được đưa ra ỏnh sỏng cho thấy gian lận xuất hiện trong mọi loại hỡnh doanh nghiệp và ở mọi lĩnh vực.
Vào ngày 17/8/2006, cơ quan Kiểm toỏn nhà nước cụng bố kết quả kiểm toỏn cỏc doanh nghiệp nhà nước, thờm một lần nữa cụng chỳng biết về sự bờ bối của nhiều doanh nghiệp nhà nước: 4/19 đơn vị được kiểm toỏn rơi vào tỡnh trạng thua lỗ kộo dài trong suốt năm 2004; 11/19 đơn vị thua lỗ liờn tục với tổng số lỗ luỹ
kế lờn tới 1.058 tỷđồng. Bỏo cỏo của Kiểm toỏn nhà nước cũng cho thấy ở hầu hết cỏc đơn vị được kiểm toỏn đều phỏt hiện ra cỏc sai phạm từ khõu lập, giao dự toỏn, quản lý, sử dụng vốn vay ODA và đặc biệt là việc chấp hành chếđộ chi tiờu ở cỏc doanh nghiệp nhà nước. Ngồi ra cũn cú cỏc sai phạm như kờ khai sai thuế giỏ trị
gia tăng, che giấu doanh thu.
Cỏc cụng ty cú giao dịch trờn thị trường chứng khoỏn cũng phỏt sinh cỏc sai phạm trong cụng bố thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh như cụng ty Cổ phần Đồ hộp Hạ Long, cụng ty Cổ phần Đường Biờn hồ (Bibica).
Đối với cỏc doanh nghiệp tư nhõn, trỏch nhiệm hữu hạn cú quy mụ vừa và nhỏ, tỡnh trạng trốn thuế hay gian lận trong hồn thuế giỏ trị gia tăng, khai khống chi phớ nhằm giảm số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp đĩ trở thành khỏ phổ
Rừ ràng, gian lận trong kinh doanh và do đú kộo theo gian lận trờn Bỏo cỏo tài chớnh khụng cũn là vấn nạn của một ngành - một lĩnh vực mà nú đĩ xõm nhập vào tồn bộ nền kinh tế: từ cỏc tổng cụng ty nhà nước, cỏc quỹ đầu tư sử dụng vốn ODA, cỏc cụng ty cổ phần niờm yết trờn thị trường chứng khoỏn cho tới cỏc cụng ty tư nhõn.
Do tại Việt Nam chưa cú một tổ chức riờng tiến hành điều tra và thống kờ cỏc loại gian lận, vỡ vậy người viết phải tiến hành điều tra, khảo sỏt về gian lận. Và do khuụn khổ cú hạn của luận văn và quy mụ mẫu chọn hữu hạn nờn khú cú thể
phỏc thảo một cỏch đầy đủ bức tranh gian lận, kỹ thuật thực hiện gian lận và tỏc
động của gian lận đối với nền kinh tế như cuộc nghiờn cứu về gian lận tại Hoa Kỳ. Hy vọng trong thời gian tới, Việt Nam cú thể tiến hành một cuộc nghiờn cứu như
vậy về gian lận nhằm giỳp cỏc nghề nghiệp liờn quan cú hiểu biết sõu sắc hơn về
diễn biến phức tạp của gian lận để từđú thiết lập cỏc thủ tục phỏt hiện gian lận đầy
đủ hơn.
Hai phương phỏp chớnh được sử dụng trong quỏ trỡnh khảo sỏt là:
- Thu thập thụng tin;
- Phỏng vấn kiểm toỏn viờn.
Thụng tin được thu thập thụng qua cỏc kờnh thụng tin đại chỳng như diễn
đàn kinh tế, chuyờn mục về kinh tế trờn cỏc bỏo: Tuổi trẻ, Thời bỏo Kinh tế Việt Nam, Tạp chớ Kiểm toỏn...
Thụng tin cũn thu thập thụng qua việc gửi Bảng cõu hỏi (xem Phụ lục số 01 - gồm 21 cõu hỏi trong đú cú 18 cõu hỏi đúng và 03 cõu hỏi mở) từ cỏc kiểm toỏn viờn cú nhiều kinh nghiệm. Cỏc cõu hỏi tập trung vào cỏc dấu hiệu về gian lận và kỹ
thuật thực hiện gian lận mà kiểm toỏn viờn đĩ phỏt hiện qua cỏc cuộc kiểm toỏn. Những kiểm toỏn viờn được phỏng vấn hiện đang cụng tỏc tại cỏc cụng ty kiểm toỏn quốc tế, cỏc cụng ty kiểm toỏn của Việt Nam, đặc biệt kiểm toỏn viờn cú kinh nghiệm trong lĩnh vực xõy dựng cơ bản và kiểm toỏn viờn nội bộ làm việc tại cỏc tập đồn kinh tế lớn.