* Kế toán doanh thu bán hàng
Hàng ngày, căn cứ vào Hóa đơn GTGT, kế toán bán hàng tiến hành ghi chép vào sổ chi tiếtbàn hàng để theo dõi, ghi chép, phản ánh chính xác, đầy đủ doanh thu bán hàng của Xí nghiệp.
Sổ chi tiết bán hàng là loại sổ kế toán chi tiết được mở để theo dõi, phản ánh chi tiết nghiệp vụ bán hàng và thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng. Sổ chi tiết bán hàng được mở mỗi tháng một quyển để theo dõi toàn bộ thành phẩm xuất bán trong tháng theo từng hóa đơn, mỗi hóa đơn được ghi một dòng. Sau mỗi trang sổ kế toán cộng dồn số liệu từng trang. Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng số liệu trên sổ chi tiết bán hàng theo từng cột để biết được tổng doanh thu chưa thuế, thuế GTGT và tổng tiền thanh toán. Hơn nữa còn biết được hình thức bán bàng: bán hàng thu tiền ngay, bán hàng trả chậm hay bán hàng theo phương thực đối trừ nợ để có thể đối chiếu với công nợ của khách hàng.
Số liệu trong sổ chi tiết bán hàng sẽ là căn cứ để đối chiếu với số liệu ở Sổ Cái TK 511 và Bản kê hóa đơn, Chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra.
Để phản ánh doanh thu tiêu thụ thành phẩm trong tháng Xí nghiệp mở Sổ cái TK 511. Cuối tháng, căn cứ vào hóa đơn GTGT và các chứng từ liên quan như: Phiếu thu, Giấy báo nợ, Uỷ nhiệm chi (UNC)…phát sinh trong tháng, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Sau đó tổng hợp số liệu trên Chứng từ ghi sổkế toán ghi vào Sổ cái TK 511. Cuối tháng, kế toán khóa sổ cộng tổng phát sinh Nợ và tổng phát sinh Có của tài khoản 511. Số liệu trên Sổ cái tài khoản 511 dùng để kiểm tra đối chiếu với số liệu trên Sổ chi tiết bán hàng, dùng để lập Bảng cân đối tài khoản và Báo cáo tài chính.
Biểu số 10:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
CHỨNG TỪ GHI SỔ NGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006
Số: 52
Trích yếu Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Xuất bán TP cho PACIFIC 131 511 8.781.856 131 3331 878.786 Xuất bán TP cho Giấy Đức Tài 131 511 1.615.000 131 3331 161.500 Xuất bán TP cho Miwon Việt Nam 131 511 13.233.000 131 3331 1.323.300
……… ………. ………… ………
Cộng 1.075.820.813
Kèm theo 123 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 11:
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
CHỨNG TỪ GHI SỔ NGÀY 28 THÁNG 02 NĂM 2006
Số: 53
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Nợ Có Số tiền
Xuất bán TP cho A Hoàng 1111 511 5.919.000 1111 3331 591.900 Xuất bán TP cho Trường Phước 1111 511 2.272.000
1111 3331 227.200
Xuất bán TP cho ARTEX Thăng Long 1111 511 2.050.000 1111 3331 205.000 Xuất bán cho Công ty Đại Lợi 1111 511 1.200.000 1111 3331 120.000 Xuất bán cho Cam Tùng Lộc 1111 511 2.475.000 1111 3331 247.500 Xuất bán cho A Tâm-Hà Tây 1111 511 476.000 1111 3331 47.600
Cộng 15.831.200
Kèm theo 6 chứng từ gốc. Kế toán trưởng
Người lập (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Biểu số 12 :
PACKEXIM HÀ NỘI Xí nghiệp Carton sóng
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 THÁNG 02 NĂM 2006 Diễn giải TK Đối ứng Ghi nợ Nguyên Tiền Tệ Việt Ghi có Nguyên Tiền Tệ Việt Số dư đầu kỳ Phát sinh trong kỳ 1111 14.392.000 131 978.018.921 911 992.410.921 Tổng cộng phát sinh 992.410.921 992.410.921 Số dư cuối kỳ Ngày 28 tháng 02 năm 2006
Người lập biểu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
* Kế toán thuế GTGT đầu ra
Việc tính thuế tại Xí nghiệp được thực hiện đúng theo quy định của Nhà nước, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ với mức thuế xuất là 10% khi xuất bán thành phẩm cho khách hàng thông thường(trong nước) và mức thuế xuất 0% khi xuất bán thành phẩm cho khu chế xuất hay xuất khẩu.
Tại Xí nghiệp, để xác định số thuế GTGT đầu ra kế toán căn cứ vào bảng kê hóa dơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra. Thuế GTGT được kê khai theo tưng nghiệp vụ bán hàng và mỗi nghiệp vụ bán hàng được ghi một dòng trên Bảng kê.
Như vậy, thông qua Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dich vụ bán ra ta biết tổng số thuế GTGT đầu ra trong tháng 2 là: 99.241.092 đồng.