- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
d -Phân loại chi phí sản xuất kinh oanh.
2.2.2.2- Chi phí nhân công trực tiếp.
* Nội dung chi phí nhân công trực tiếp tại công tyThuốc Lá Thanh Hoá.
Bao gồm các khoản mục sau:
+ Chi phí tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tại các phân xởng sản xuất chính.
+ Các khoản phụ cấp, tiền thởng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất. * Các chứng từ đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ xác định chi phí NCTT. + Bảng thanh tiền toán lơng do các phân xởng sản xuất chính lập. + Phiếu nghỉ hởng BHXH , bảng thanh toán BHXH.
+Bảng thanh toán tiền thởng.
+Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, hợp đồng giao khoán.
* Tài khoản sử dụng:
Để thực hiện công tác kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, công ty Thuốc Lá Thanh Hoá sử dụng TK 622 “chi phí nhân công trực tiếp” và mở chi tiết đến từng PX sản xuất chính để theo dõi:
- Tài khoản: 6221 - Chi phí nhân công trực tiếp PX Lá Sợi + Tài khoản 62211 - Tiền lơng công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62212 - KPCĐ công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62213 - BHXH công nhân sản xuất tại PX lá sợi + Tài khoản 62214 - BHYT công nhân sản xuất PX Lá Sợi + Tài khoản 62215 - Cơm ca công nhân sản xuất PX Lá Sợi
- TK: 6222- Chi phí nhân công trực tiếp PX Bao Mềm và TK: 6223 - Chi phí nhân công trực tiếp PX Bao Cứng đợc chi tiết tơng tự nh trên.
* Phơng pháp kế toán.
• Cách tính lơng của công nhân trực tiếp sản xuất.
Tại đây áp dụng phơng thức trả lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất là theo sản phẩm. Cách tính lơng là căn cứ vào đơn giá khoán lơng sản phẩm do Tổng công ty qui định và số lợng sản phẩm hoàn thành ở từng tổ, đội sản xuất.sẽ tính đuợc quĩ l- ơng của tổ, đội sản xuất đó. Công thức tính: QL = SL * đg
Trong đó: -QL : Quĩ lơng của tổ, đội sản xuất
- SL : Số lợng sản phẩm do tổ, đội sản xuất làm đợc - đg : Đơn giá tiền lơng khoán sản phẩm
Ví dụ: Tổ gỡ lá 1 PX Lá Sợi trong tháng 09/2005 gỡ đợc 50 tấn lá hoàn chỉnh để đa vào thái sợi, đơn giá khoán tiền lơng là 50000đ/1tấn.Lơng sản phẩm của tổ gỡ lá 1 PX lá sợi là: 50 000đ/1tấn * 50tấn =2 500 000đ
Các bộ phận sản xuất khác cũng tiến hành tính tiền lơng của công nhân sản xuất tơng tự nh vậy.
Khi có tổng tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tiến hành tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo qui định hiện hành, để hạch toán vào TK 622”chi phí nhân công trực tiếp”
BHXH = 15% * tiền lơng cấp bậc BHYT = 2% * tiền lơng cấp bậc KPCĐ = 2% * tiền lơng phải trả
Số liệu cụ thể: Trong Tháng 09 năm 2005, quĩ lơng cơ bản của khối công nhân sản xuất là: 472 953 037đ, tiền lơng thực tế của khối công nhân sản xuất là: 525 503 375đ
BHXH = 15% * 472 953 037 = 70 942 955.625đ BHYT = 2% *472 953 037 = 9 459 060.74đ KPCĐ = 2% * 525 503 375 = 10 510 067.5đ Tổng : = 90 912 083.865đ Kế toán hạch toán ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 6221 : 616 415 458.865
Có TK 3341: 525 503 375 Có TK 338: 90 912 083.865
Từ quĩ lơng của tổ làm đợc trong tháng, căn cứ vào bảng chấm công và hệ số l- ơng cấp bậc để tính lơng cho từng công nhân sản xuất. Sau đó lập bảng thanh toán lơng.
Từ các chứng từ thanh toán lơng, kế toán tiền lơng thực hiện ghi đồng thời vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết. Việc ghi sổ đợc thực hiện nh sau:
Từ các chứng từ thanh toán lơng, kế toán tiền lơng thực hiện ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký
chung để ghi vào sổ cái tài khoản 622. Cũng từ các chứng từ thanh toán lơng kế toán tiền lơng sẽ tiến hành ghi vào sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp theo định khoản:
Nợ TK 622(chi tiết cho từng PX) Có TK 334,TK 338
Ví dụ: Cuối tháng, căn cứ vào các chứng từ thanh toán lơng kế toán thực hiện tổng hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Từ các chứng từ thanh toán lơng kế toán tập hợp chi phí ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ các số liệu trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái tài khoản 622. Đồng thời cũng từ các chứng từ này kế toán thực hiện ghi nghiệp vụ phát sinh vào số chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp. Sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp đợc mở riêng cho từng khoản chi phí nhân công trực tiếp.
Biểu số 06: sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Tài khoản: 6221 - Chi phí NCTT PX Lá Sợi Từ ngày: 01/09/2005 đến ngày 30/09/2005
ChứngTừ Diễn giải TK Phát sinh Phát sinh
N S đ/ nợ có
30/09 90 62211:Tiền lơng CNSX PX Lá Sợi 3341 147975680 30/09 111 62212:KPCĐ CN PX Lá Sợi 3382 2 959 514
... ...
30/09 24 62213:BHXH CNSX PX Lá Sợi 3383 5 557 230 30/09 11 62214:BHYT CNSX PX Lá Sợi 3384 887 964 30/09 01 62215:Cơm ca của CNSX PX Lá Sợi 3385 147 000 30/09 2156 K/c chi phí NCTTPX Lá Sợi sang
TK 1541
1541 157380 388
Cộng: 157380388 157380 388
Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Ngời lập biểu
Tơng tự tập hợp Biểu số 07: sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp (TK 6222 - Chi phí NCTT PX Bao mền: 557.769.918đ) và Biểu số 08: sổ chi tiết tập hợp chi phí nhân công trực tiếp(TK: 6223 - Chi phí NCTT PX Bao Cứng là 170.615.782đ )
Biểu số 09: sổ tổng hợp phát sinh chi phí nC trực tiếp
TK 622: chi phí nhân công trực tiếp Từ ngày 01/09/2005 đến ngày 30/09/2005
T K Tên tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
6221 Chi phí NCTT tại PX Lá Sợi 157 380 388 157 380 3886222 Chi phí NCTT tại PX Bao Mềm 557 769 918 557 772 918
