- Báo cáo tài chính Báo cáo quản trị
d -Phân loại chi phí sản xuất kinh oanh.
2.2.2.1 -Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
* Nội dung chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp gồm chi phí về nguyên liệu chính và vật liệu phụ .
- Nguyên vật liệu chính là lá thuốc lá các loại. Nguồn nguyên liệu chính đợc nhập từ cả trong và ngoài nớc. Nguồn nhập trong nớc có các loại lá nh: lá Cao Bằng, lá Lạng Sơn, lá Thanh Hoá... Nguồn nhập từ nớc ngoài có các loại lá nh: lá Trung Quốc, lá Zimbabue... Trong mỗi loại lá thuốc lá đó lại đợc phân chia thành các loại dựa trên cơ sở phẩm cấp lá. Ví dụ nh trong lá Thanh Hoá có: lá Thanh Hoá C1LM, lá Thanh Hoá C2LM, lá Thanh Hoá C3LM, lá Thanh Hoá C4LM.
- Vật liệu phụ trực tiếp là các loại giấy cuốn, sáp vàng,vỏ bao,bóng kính,...
* Hệ thống chứng từ đợc sử dụng:
Các chứng từ đợc sử dụng làm căn cứ ghi sổ tập hợp chi phí NVLTT gồm:
- Phiếu xuất kho nguyên liệu chính là các loại lá thuốc lá xuất cho PX Lá Sợi.
- Phiếu xuất kho vật liệu phụ cho các PX sản xuất chính.
- Hợp đồng mua hàng (trờng hợp hàng mua về đa thẳng vào SXsản phẩm ) - Hoá đơn mua hàng (trờng hợp mua lẻ NVL về trực tiếp đa vào sản xuất). - Bảng kê hàng mua (Trờng hợp mua lá thuốc lá của bà con nông dân...).
phiếu xuất kho
Ngày 30 tháng 9 năm 2005 số: 104 Ngời giao dịch: Lê Thị Thanh
Đơn vị : Phân xởng Bao Mềm Diễn giải : Sản xuất
Xuất tại kho : Kho số 02
Nợ TK 6212 Có TK 152 T T Mã vật t Tên vật t đvt TK nợ TK có KL ĐG TT 1 0303 Tem thuế tờ 6212 15228 22.130 2 0076 Đế hộp cái 6212 15322 5.500.000
Xuất ngày 30 tháng 9 năm 2005
Thủ trởng đơn vị Kế toán trởng Ngời nhận Thủ kho
ở phiếu xuất kho NVL cha ghi vào cột đơn gía, cột thành tiền vì công ty Thuốc Lá Thanh Hoá thực hiện tính đơn giá NVL xuất dùng trong kỳ theo ph- ơng pháp đơn giá bình quân gia quyền,công thức tính:
Trị giá thực tế nguyên + Trị giá thực tế nguyên vật Đơn giá vật liệu tồn đầu kỳ liệu nhập kho trong kỳ bình quân =
Số lợng nguyên vật + Số lợng nguyên vật liệu liệu tồn kho đầu kỳ nhập kho trong kỳ
D đầu kỳ: 10000kg * 9800 đ/kg = 98 000 000 đ Nhập trong kỳ: 40000kg * 7800 đ/kg = 312 000 000đ Đơn giá bình 98 000 000 + 312 000 000 quân lá xuất = = 8 200 đ dùng trong kỳ 10 000 + 40 000 * Tài khoản sử dụng
Khoản mục chi phí NVL trực tiếp đợc tập hợp theo từng phân xởng sản xuất, do đó để tập hợp chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 621 “chi phí NVL trực tiếp”để theo dõi. Tài khoản này đợc mở chi tiết cho từng phân xởng. - TK 6211: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xởng Lá Sợi.
- TK 6212: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại phân xởng Bao Mềm. - TK 6213: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tịa phân xởng Bao Cứng.
*/ Qui trình hạch toán và ghi sổ.
Cuối tháng kế toán NVL tiến hành xác định đơn giá của từng loại NVL xuất dùng trong tháng từ đó xác định chi phí NVL đã chi ra trong tháng.
Hằng ngày các chứng từ gốc dùng làm căn cứ ghi sổ đợc tập hợp lại và để dồn đến cuối tháng sau khi tính đợc đơn giá NVL xuất dùng trong kỳ mới tiến hành xác định giá trị của từng phiếu xuất kho và hạch toán ghi sổ theo trình tự thời gian phát sinh chi phí.
Căn cứ vào các chứng từ đợc dùng làm căn cứ ghi sổ(nh phiếu xuất kho nguyên vật liệu...) kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp.
Đồng thời cũng từ các chứng từ gốc này kế toán tiến hành ghi vào sổ chi tiết tập hợp chi phí nguyên vật liệu.
Từ các phiếu xuất kho nguyên vật liệu dùng trực tiếp cho sản xuất thuốc lá, kế toán hạch toán ghi sổ theo định khoản :
Nợ TK 621 (chi tiết cho từng phân xởng) Có TK 152
Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong kỳ sang TK 154 “chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” theo bút toán nh sau:
Nợ TK154 (chi tiết cho từng phân xởng) Có TK 621 (chi tiết cho từng phân xởng) Ví dụ: Trong tháng 9/2005 ,có các số liệu sau:
Biểu số 01: sổ chi tiết tập hợp chi phí nvltrực tiếp TK 6211: chi phí NVL trực tiếp tại phân xởng Lá Sợi. Từ ngày 01/9/2005 đến ngày 30/9/2005 chứng từ Diễn giải TK PS nợ PS có N S đ/ 02/09/05 01 Nhận lá sản xuất 15211 207 188 424 03/09/05 02 Nhận lá sản xuất 15211 507 088 283 11/09/05 45 Nhận hơng liệu 15222 8 482 711 ... 30/09/05 2724 K/c chi phí 15411 3 392 331 275 Cộng 3392331 275 3392 331 275 Ngày 30 tháng 09 năm 2005 Ngời lập biểu. Tơng tự ta tính:
Biểu số 02:sổ chi tiết tập hợp chi phí NVL trực tiếp(TK 6212: chi phí NVL trực tiếp tại phân xởng Bao Mềm là 6.304.233.935đ) và Biểu số 03: Sổ chi tiết tập hợp chi phí NVL trực tiếp(TK 6213: chi phí NVL trực tiếp tại phân xởng Bao Cứng là 3.554.471.348đ).
Cuối tháng, từ số liệu trên các sổ chi tiết tập hợp chi phí NVL trực tiếp tiến hành lập sổ tổng hợp số chi phí NVL trực tiếp phát sinh trong tháng theo phân x- ởng.
Biểu số 04: sổ tổng hợp phát sinh chi phí nvl trực tiếp
Từ ngày 01/09/2005 đến ngày 30/09/2005
T K Tên tài khoản Phát sinh nợ Phát sinh có
6211 Chi phí NVLTT tại PX Lá Sợi 3 392 331 275 3 392 331 275 6212 Chi phí NVLTT tại PX Bao Mềm 6 304 233 935 6 304 233 935 6213 Chi phí NVLTT tại PX Bao Cứng 3 554 471 348 3 554 471 348
Tổng cộng 13251 036 558 13251 036 558
Ngày 30 tháng 09 năm 2005. Ngời lập biểu
Cũng căn cứ vào các phiếu xuất kho NVL cho các phân xởng sản xuất kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung.
Trích sổ nhật ký chung tháng 09 năm 2005:
Sổ nhật ký chung
Chứng Từ Diễn giải Đã ghi Số hiệu Số phát sinh sổ cái TK Nợ Có 02/09/05 01 Nhận lá sản xuất 6211 15211 207 188 424 207 188 424 03/09/05 14 Bảo hộ lao động 6272 52 168
15313 52 16803/09/05 51 Sửa chữa 6272 03/09/05 51 Sửa chữa 6272 15241 1 027 338 1 027 338 03/09/05 19 S/chữa bàn chọn tút 6273 12541 157 449 157 449 04/09/05 61 Sản xuất 6213 15228 13 564 789 13 564 789 ... 30/09/05 90 Tiền lơng CNSX PX Lá Sợi 62211 3341 147 975 680 147 975 680 30/09/05 21 56 K/chuyển CP NCTT PX Lá Sợi sang TK 1541 1541 6221 157 380 388 157 380 388 ... Tổng cộng 15510568041 15510568041
Biểu số 05: sổ cái
tk 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Từ ngày 01/09/2005 đến ngày 30/09/2005 (trích )
Số d đầu kỳ: 0
chứng từ Diễn giải TK Phát sinh nợ Phát sinh có
N S Đ/ 2/09/05 1 Nhận lá sản xuất 15211 207188424 3/09/05 02 Nhận lá sản xuất 15211 507 088 283 4/09/05 61 Nhận hơng liệu 15228 13 564 789 ... 30/09/05 11 2 Sản xuất 15222 19 456 200 30/09/05 Kết chuyển chi phí NVLTT 154 13251036 558 Tổng cộng 13251 036 558 13251036 558 Ngời lập biểu
Cuối tháng thực hiện đối chiếu số liệu giữa sổ cái tài khoản 621 và sổ tổng hợp số phát sinh chi phí NVL.
Cuối tháng, thực hiện kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp đã tập hợp đợc trong tháng sang TK 154 để thực hiện công tác tính giá thành sản phẩm.
Nợ TK 154 Có TK 621