II/ Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty giầy Thăng Long
3.3.4Chứng từ và quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ
2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty
3.3.4Chứng từ và quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ
3.3.4.1 Hạch toỏn nghiệp vụ nhập kho
Trong nghiệp vụ nhập kho vật tư, cụng cụ dụng cụ, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ : -Hoỏ đơn bỏn hàng (do nhà cung cấp chuyển đến )
-Phiếu nhập kho ( do cỏn bộ phũng vật tư lập theo mẫu 01-VT của Bộ tài chớnh )
-Lệnh nhập vật tư Giỏ trị cao su, hoỏ
chất tiờu dung cho một đơn hàng
Lượng tiờu hao NVL cho đế giầy của từng đơn hàng Gớa trị 1 kg cỏn luyện = * Nhập kho Cỏn bộ phũng kế
hoạch vật tư Giỏm đốc
Người giao hàng Biờn bản kiểm nhận Duyệt Lệnh nhập vật tư Lệnh sản xuất Nghiệp vụ nhập vật tư Bản kiểm nhận Hoỏ đơn bỏn hàng Cỏn bộ phũng kế hoạch vật tư Kế toỏn vật tư Phiếu nhập kho Thủ kho Ghi sổ
Bảo quản và Lưu
1 2 3 4
Vớ dụ : Theo yờu cầu sản xuất, cỏn bộ phũng kế hoạch vật tư lập lệnh số 13/26-TL đồng thời nhập lệnh nhập vật tư phục vụ cho lệnh sản xuất này
Cụng ty giầy Thăng Long
lệnh nhập vật tư
Đơn hàng FT STT Mẫu
Loại vải
Trắng (m) Kaki (m) Blu (m) Mavy (m) Jean (m)
1 Bạt 3 200 200 200 2 Vải bũ 400 3 Bạt 3419 200 200 200 200 Hà nội, ngày 5/3/2004 Trưởng phũng kế hoạch vật tư Giỏm đốc duyệt
Lệnh nhập vật tư sau khi được trưởng phũng kế hoạch vật tư, giỏm đốc ký duyệt, được đưa cho người đi mua hàng và cú thể là căn cứ để đặt hàng.
Khi hàng về, người giao hàng trỡnh hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp (liờn 2 ) và đề nghị cho nhập hàng
Trước khi nhập hàng, Cụng ty cử ra một Ban kiểm nghiệm nhằm kiểm tra hàng trước khi nhập kho. Ban kiểm nghiệm gồm một cỏn bộ Phũng kỹ thuật, một cỏn bộ Phũng kế hoạch vật tư, cỏc đại diện khỏc. Ban kiểm nghiệm kiểm tra và lập biờn bản kiểm nghiệm theo mẫu 05-VT trong đú ghi rừ họ tờn, nhón hiệu, quy cỏch vật tư, phương thức kiểm nghiệm, đơn vị tớnh, số lượng theo hoỏ đơn, số lượng đỳng theo quy cỏch và số lượng khụng đỳng theo quy cỏch. Biờn bản này phải cú chữ ký của Trưởng ban kiểm nghiệm, đại diện kỹ thuật, thủ kho.
Căn cứ hoỏ đơn bỏn hàng, biờn bản kiểm nghiệm, cỏn bộ phũng kỹ thuật vật tư viết phiếu nhập kho.
Phiếu nhập kho
Ngày 7 thỏng 3 năm 2004 Số 416
Họ tờn người giao hàng : Vũ Minh Dũng
Theo hoỏ đơn số 033138 ngày 2/3/2002 của Đại lý vải bũ Hanoiximex Nhập tại Kho Cụng ty
STT Tờn, nhón hiệu,
quy cỏch Mó số Đơn vị tớnh Theo Số lượng Đơn giỏ Thành tiền chứng từ Thực nhập
Cộng tiền hàng : 9.945.000 Thuế suất GTGT : 0% Tiền thuế : 0 Tổng cộng thanh toỏn : 9.945.000 Số tiền bằng chữ : Ngày nhập7 thỏng 3 năm 2004
Phụ trỏch cung tiờu Người giao hàng Thủ kho Kế toỏn trưởng Thủ trưởng
Phiếu này lập thành 2 liờn, 1 liờn chuyển tới thủ kho, 1 liờn lưu tại quyển. Thủ kho cho nhập hàng, ghi số thực nhập lờn phiếu nhập kho, cựng với người giao hàng ký phiếu nhập kho. Căn cứ vào đú, thủ kho ghi thẻ kho và định kỳ chuyển cho Kế toỏn vật tư để ghi sổ.
3.3.4.2. Hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để hạch toỏn nghiệp vụ xuất kho, cỏc chứng từ cần sử dụng gồm : -Lệnh sản xuất
-Lệnh cấp phỏt vật tư -Phiếu xuất kho
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ :
Vớ dụ : Khi nhận được đơn đặt hàng FT, Giỏm đốc sẽ xem xột và quyết định chấp nhận đơn đặt hàng trờn. Căn cứ vào đơn hàng này, sau khi tớnh toỏn và xỏc định định mức vật tư cho từng loại giầy, phũng kế hoạch sẽ lập cỏc lệnh sản xuất và lệnh cấp phỏt vật tư .
Lệnh sản xuất Số 1/14 TL
Đơn vị nhận lệnh : Xớ nghiệp may
Cỏn bộ phũng kế
hoạch vật tư Giám đốc kế hoạch vật tưCỏn bộ phũng Lệnh sản xuất
Lệnh cấp phỏt vật tư Duỷệt
Phiếu xuất kho
Thủ kho Kế toỏn vật tư
Xuất kho Ghi sổ
Lưu Ngiệp
vụ xuất kho
Kiểu giầy : 203436
Đơn hàng : FT Số lượng : 3.000
đụi
Ngày giao lệnh : 5/3/2002 Ngày hoàn
thành : 20/3/2004 Ni cỡ Màu … 36 37 38 39 40 41 Tổng White 70 140 210 210 140 70 840 Khate 60 120 180 180 120 60 720 Jean 65 130 195 195 130 65 780 Blue 55 110 165 165 110 55 660 Lệnh cấp phỏt vật tư Stt Tờn vật tư Đơn vị Chuẩn Định mức cấp phỏt Tổng Chờnh lệch Ghi chỳ bị sản xuất Phõn xưởng may Phõn xưởng giầy T3 T4 1 Bạt 3 trắng M 101 107,3 2 Khaki M 87 3 Blu M 80 108 4 Vải bũ Jeans M 94 5 Vải bũ mành M 392 406,8 6 Bạt 34/9 Trắng M 193 200 7 Khaki M 166 256,5 8 Blu M 146 157,5 9 Navy M 172 10 Xốp bali Tấm 87 90 11 Bỡa p2 Tấm 87 12 Phin trắng M 590 13 Khaki M 590 14 Navy M 500 15 Blu M 480
16 Tem may
cổ Chiếc 6000
17 ễde nhụm Bộ 48000
18 Dõy giầy Đụi 3000 1050
19 Đế giữa
FE16 Đụi 3000
20 Thựng Carton Chiếc 250
21 Băng dớnh Cuộn 16
Giỏm đốc Trưởng Phũng kế toỏn
Lệnh sản xuất, lệnh cấp phỏt vật tư phải được giỏm đốc duyệt và được Trưởng phũng kế hoạch vật tư thụng qua. Khi đú, cỏn bộ phũng kế hoạch vật tư viết phiếu xuất kho. Thủ kho căn cứ vào lệnh sản xuấ, lệnh cấp phỏt vậ tư, phiếu xuất kho, cho xuất kho nguyờn vật liệu
Phiếu xuất kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 7 thỏng 3 năm Số 347 Họ tờn người nhận hàng : Bộ phận chuẩn bị Lý do xuất : Xuất cho lệnh 1/14-TL
Xuất tại kho Cụng ty
Stt Tờn vật tư Mó số Đơn vị
tớnh Yờu cầuSố lượngThực xuất Đơn giỏ Thành tiền
1 Bạt ba trắng một 101 107,3 2 Blu một 80 108 3 Vải bũ mành một 362 406,8 4 Bạt 3419 trắng một 193 200 5 Khaki một 166 256,5 6 Blu một 146 157,2 Cộng một
Xuất ngày 7 thỏng 3 năm 2004
Phụ trỏch bộ phận sử dụng Phụ trỏch cung tiờu Người nhận Thủ kho
Phiếu xuất kho sẽ được lập làm 3 liờn, 1 liờn lưu tại quyển, 1 liờn thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, 1 liờn giao cho người nhận.
Sau khi giao hàng, vật tư, thủ kho ghi sổ thực xuất lờn phiếu xuất kho, ghi vào thẻ kho và định kỳ chuyển cho Kế toỏn vật tư ghi sổ chi tiết, lờn cỏc bảng kờ và lưu kho.
3.3.5. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản
Trong việc hạch toỏn NVL, CCDC, kế toỏn sử dụng cỏc tài khoản 152,153
Tài khoản 152 “ nguyờn vật liệu “ phản ỏnh nguyờn vật liệu nhập, xuất, tồn trong kỳ
Mẫu số 02-VT Nợ :
TK 152 cú nội dung và kết cấu như sau Bờn nợ : -Gớa thực tế NVL nhập kho _Trị giỏ NVL thừa phỏt hiện khi kiểm kờ Bờn cú : -Giỏ trị thực tế NVL xuất kho
-Giỏ trị NVL được giảm giỏ hoặc trả lại cho người bỏn -Trị giỏ NVL thiếu hụt phỏt hiện khi kiểm kờ
Dư nợ : Gớa trị thực tế NVL tồn kho
Tại Cụng ty, Tk 152 khụng được chi tiết thành cỏc Tk cấp 2 để theo dừi vật liệu chớnh , vật liệu phụ
Mà TK 152 chỉ sử dụng để theo dừi vật liệu chớnh, cũn vật liệu phụ được theo dừi trờn Tk 153
TK 153 “ Cụng cụ dụng cụ “ cú nội dung và kết cấu như sau : Bờn nợ : -Giỏ thực tế CCDC, vật liệu phuj nhập kho
-Giỏ trị CCDC thừa phỏt hiện khi kiểm kờ
Bờn cú : -Giỏ trị thực tế CCDC, vật liệu phụ xuất kho
-Gớa trị CCDC, vật liệu phụ được giảm giỏ hoặc trả lại người bỏn -Giỏ trị thực tế CCDC, vật liệu phụ thiếu hụt khi kiểm kờ
Dư nợ : Giỏ trị thực tế CCDC, vật liệu phụ tồn kho Sơ đồ hạch toỏn NVL,CCDC TK 111,112,331,3111,341 TK 151 TK 152,153 TK 621 TK 627 TK 642 TK 1381 TK 3381 TK 1331
NVL, CCDC đi đường về nhập kho Xuất NVL cho sản xuất trực tiếp
Xuất NVL,CCDC cho SX chung Mua NVL,CCDC
Thuế GTGT
k/t Xuất NVLCCDC cho QLDN
NVL,CCDC phỏt hiện thừa khi kiểm kờ
NVL,CCDC phỏt hiện thiếu khi kiểm kờ
3.3.6. Tổ chức hạch toỏn chi tiết và hạch toỏn tổng hợp NVL,CCDC3.3.6.1. Hạch toỏn chi tiết 3.3.6.1. Hạch toỏn chi tiết (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để hạch toỏn chi tiết NVL,CCDC kế toỏn sử dụng : -Thẻ kho : mở cho từng loại vật liệu, CCDC
-Sổ chi tiết TK 152 mở chi tiết cho từng loại vật liệu chớnh -Sổ chi tiết TK 153 mở cho từng loại CCDC, và cỏc vật liệu phụ -Bảng phõn bổ NVL, CCDC
Tại Cụng ty, kế toỏn dung phương phỏp the song song để hạch toỏn chi tiết NVL
Hạch toỏ NVL theo phương phỏp thẻ song song
Trong thỏng, kế toỏn tổng hợp phiếu nhập, phiếu xuất, vào sổ chi tiết TK 152 cho cỏc vật liệu tương ứng
Cuối thỏng, kế toỏn tớnh đơn giỏ bỡnh quõn và tớnh giỏ thực tế vật liệu xuất kho trờn sổ chi tiết (Kế toỏn vật tư khụng mở bảng tớnh giỏ NVL ) Sau đú kế toỏn ghi đơn giỏ, gớa trị lờn cỏc phiếu xuất kho và định khoản.
Từ những chứng từ gốc: Lệnh sản xuất, Lệnh cấp phỏt vật tư, kế toỏn lờn bảng phõn bổ NVL,CCDC cho từng lệnh sản xuất, từng đơn đặt hàng.
3.3.6.2. Hạch toỏn tổng hợp
Trong quỏ trỡnh hạch toỏn tổng hợp NVL,CCDC, kế toỏn sử dụng Bảng phõn bổ NVL,CCDC, NKCT số 1,NKCT số 2, NKCT số 5,Sổ cỏi TK 152,153, Bỏo cỏo tài chớnh, Bảng kờ số 4,5,6.
Phiếu nhập kho
Sổ,thẻ chi tiết TK152
Phiếu xuất kho
Trong thỏng, khi nghiệp vụ nhập vật tư, CCDC xảy ra, kế toỏn lờn cỏc NKCT liờn quan Phần nợ TK 152,TK 153 và Phần cú cỏc TK tương ứng.
Với nghiệp vụ xuất vật tư, kế toỏn lờn cỏc Bảng kờ số 4,5,6 căn cứ vào cỏc Bảng phõn bổ NVL,CCDC.
Cong ty giầy thăng long bảng phõn bổ nvl,ccdc thỏng 3/2004
Tờn khỏch hàng Lệnh sản
xuất lượngSố Kiểu giầy TK152 TK 153
TK621 637.416.167 344.884.830 -Đụng nam 1/3-CL 9.240 Thể thao 85.066.696 7.054.432 -FAREAST 1/2-TB 4.320 Sandal 41.126.400 2.655.360 -FINE 1/16-TB 14.716 Sandal 48.263.440 11.986.032 -FT 4/1-HN 10.000 Sục 87.912.000 -FTECH 11/6-TB 5.052 A4 4.130.595 … … … TK 154 4.152.000 4.116.500 TK 627 9.282.090 38.112.590 TK 642 5.716.000 425.040 TK 641 20.461.000 425.040 TK 1421 5.727.193.414 299.471.500 Tổng cộng 6404.520.671 687.020.460
Kế toỏn trưởng Người lập biểu
Cuối thỏng, kế toỏn tập hợp số liệu trờn cỏc NKCT, Bảng kờ để lờn sổ cỏi TK 152,TK 153
Ta cú thể khỏi quỏt trỡnh tự hạch toỏn theo sơ đồ sau : Chứng từ gốc
NKCT số 1,2,6
Sổ cỏi TK 152, 153
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết TK 152, 153
NKCT số 5 Bảng phõn bổ
Bảng kờ 4,5,6 Sổ chi tiết TK331
3.4. Hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương3.4.1. Chứng từ sử dụng và quỏ trỡnh luõn chuyển 3.4.1. Chứng từ sử dụng và quỏ trỡnh luõn chuyển
Cụng ty giầy Thăng Long cú số lao động được chia làm 2 bộ phận : Lao động sản xuất và nhõn viờn quản lý. Trong đú lương của lao động sản xuất trực tiếp được tớnh theo sản phẩm, cũn lương của bộ phận quản lý phụ thuộc vào kết quả kinh doanh và thời gian làm việc.
Để theo dừi thời gian lao động của từng người ở từng bộ phận, từng tổ đội sản xuất, trong đú ghi rừ ngày làm việc, ngày nghỉ ngơi của từng người, cỏc bộ phận sử dụng Bảng chấm cụng ( Mẫu số 01-LĐTL ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Để xỏc định kết quả lao động, cỏc bộ phận sử dụng Phiếu giao nhận sản phẩm kốm theo Lệnh sản xuất (Mẫu số 06-LĐTl )
Cỏc chứng từ hạch toỏn cơ cấu lao động : Là cỏc quyết định liờn quan đến việc thay đổi cơ cấu lao động như : Quyết định tuyển dụng, bổ nhiệm, bói miễn, sa thải, thuyờn chuyển, khen thưởng, kỷ luật, quyết định hưu trớ, mất sức.
Cỏc chứng từ tiền lương, thu nhập phải trả và cỏc khoản thanh toỏn goomf: -Bảng thanh toỏn lương và bảo hiểm xó hội
-Bảng phõn phối thu nhập theo lao động -Cỏc chứng từ thu tiền thanh toỏn.
Quy trỡnh luõn chuyển cỏc chứng từ này được thể hiện qua sơ đồ sau :
Khi cú sự thay đổi trong cơ cấu lao động ( cú sự tuyển dụng, bói miễn nhõn viờn ) tất cả đều phải cú sự phờ duyệt, quyết định của Giỏm đốc. Căn cứ vào những quyết định này,
Bộ phận quản lý lao động tiền lương
Bộ phận kế hoạch
Xõy dựng cơ cấu lao động, đơn giỏ định mức Lập chứng từ tiền lương, BHXH, thanh toỏn khỏc Nơi sử dụng Thời gian Kết quả lao động Bảng chấm cụng
Quyết định thay đổi cơ cấu lao động
Ghi sổ kế toỏn lương, BHXH
phũng tổ chức điều chỉnh lại danh sỏch lao động và thụng bỏo cho bộ phận kế hoạch, tiền lương, điều chỉnh cỏc chứng từ liờn quan đến tiền lương.
Trong từng thỏng, quản đốc ở từng phõn xưởng lập Bảng chấm cụng cho từng lệnh sản xuất.
Căn cứ vào cỏc Bảng chấm cụng, Lệnh sản xuất hàng thỏng, cỏc nhõn viờn thống kờ trong phõn xưởng lập bảng kờ chi tiết tớnh lương dựa trờn đơn giỏ định mức do phũng kế hoạch tớnh toỏn. Bảng kờ này phải được quản đốc phõn xưởng duyệt và nộp cho Giỏm đốc duyệt.
Cụng ty giầy Thăng Long Xớ nghiệp I
Phõn xưởng may
Bảng kờ chi tiết tớnh lương
Thỏng 3 Lệnh sản xuất Tờn giầy Đơn hàng Cụng việc Sản lượng
Đơn giỏ Thành tiền
1/14-TL Super next FT May 14.000 1.030 14.420.000
1/25-TB Vema Foottech May 5.000 978 4.935.000
1/16-CL Alembon Jetitcle May 5.000 1.093 5.465.000
……
Ngày 01 thỏng năm 2004
Giỏm đốc xớ nghiệp Thống kờ xớ nghiệp Quản đốc phõn xưởng Thống kờ phõn xưởng
Căn cứ vào Lệnh sản xuất, Phiếu giao nhận sản phẩm, Bảng kờ chi tiết tớnh lương, kế toỏn lờn sổ chi tiết tiền lương và phõn bổ tiền lương cho cỏc bộ phận.
3.4.2. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương. khoản trớch theo lương.
Để hạch toỏn tiền lương, kế toỏn tiền lương sử dụng tài khoản 334 “ Phải trả cụng nhõn viờn “
TK 334 cú kết cấu như sau : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Bờn nợ: -Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH và cỏc khoản khỏc đó trả, đó ứng trước cho người lao động.
-Cỏc khoản khấu trừ vào thu nhập của người lao động.
Bờn cú : Cỏc khoản tiền lương, tiền thưởng, BHXH, cỏc khoản khỏc thực tế phải trả cho người lao động.
Dư cú : Cỏc khoản cũn phải trả cho người lao động. TK 334 được chi tiết thành 2 tiểu khoản.
-TK 3341: Phản ỏnh cỏc khoản thu nhập cú tớnh chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động.
-TK 3348 : Phản ỏnh cỏc khoản thu nhập khụng cú tớnh chất lương
Để phản ỏnh cỏc khoản BHXH, BHYT, KPCĐ kế toỏn sử dụng TK 338 “Phải trả khỏc “ trong đú nú được chi tiết thành 3 tiểu khoản :
-TK 3382: Kinh phớ cụng đoàn -TK 3383 : Bảo hiểm xó hội -TK 3384 : Bảo hiểm y tế
Sơ đồ hạch toỏn tiền lương, thưởng và tỡnh hỡnh thanh toỏn BHXH
Sơ đồ hạch toỏn BHXH,BHYT, KPCĐ
TK 334 TK 111, 112 TK 138, 141 TK 3383, 3384, 3388 TK 3383 TK 622 TK 335 TK 622, 627, 641, 642 Thanh toỏn cho người
lao động
Cỏc khoản tiền phạt, tiền bồi thường tạm ứng
Thu hộ BHXH, BHYT, toà ỏn…
Tiền lương và những khoản thu nhập cú tớnh chất lương Tiền lương nghỉ phộp thực tế trả cho người lao động Trớch trước tiền lương nghỉ phộp theo kế hoạch Trợ cấp BHXH phải trả cho người lao động Thu hộ BHXH, BHYT, toà ỏn… TK 3382, 3383, 3384 TK 622, 627, 641,642 TK 111, 112 TK 334 TK 334 TK 111, 112 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT
Hoặc chi tiêu KPCĐ
Trích KPCĐ, BHXH,BHYT Vào chi phí
Trích KPCĐ, BHXH,BHYT
vào thu nhập ngưòi lao động
Nhận tiền cấp bù của quỹ BHXH
Trợ cấp BHXH cho
3.4.3. Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp
Để hạch toỏn chi tiết tiền lương và thanh toỏn lương, kế toỏn sử dụng Sổ chi tiết tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương, Bảng phõn bổ tiền lương.
Căn cứ để lờn sổ là cỏc Bảng kờ chi tiết tiền lương ở từng phõn xưởng và Bảng kờ tổng hợp tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất.