II/ Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty giầy Thăng Long
3.1.1Hạch toỏn tiền tại quỹ của Cụng ty
2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty
3.1.1Hạch toỏn tiền tại quỹ của Cụng ty
Đối với cỏc nghiệp vụ chi tiền mặt, kế toỏn tiền mặt sử dụng cỏc chứng từ : -Hoỏ đơn bỏn hàng của nhà cung cấp
-Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy đề nghị thanh toỏn
-Phiếu nhập kho, lệnh nhập vật tư -Bảng tổng hợp tiền lương
-Phiếu chi
Đối với nghiệp vụ thu tiền, kế toỏn sử dụng cỏc chứng từ : -Hoỏ đơn bỏn hàng ( liờn 3)
-Phiếu thanh toỏn tạm ứng -Phiếu thu
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ chi tiền
Nghiệp vụ chi tiền Người được thanh toỏn Giỏm đốc, kế toỏn trưởng Kế toỏn tiền mặt Giấy đề nghị thanh toỏn kốm hoỏ đơn bỏn hàng hoặc giấy thanh toỏn tạm ứng, phiếu nhập kho, lệnh nhập vật tư … Lập phiếu chi Duyệt chi Giỏm đốc, kế toỏn trưởng Kế toỏn tiền mặt Thủ quỹ Ký duyệt phiếu chi Ghi sổ kế toỏn Xuất quỹ Bảo quản và lưu 1 2 3 4 5 6
Vớ dụ : Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toỏn của anh Nguyễn Văn An ngày 27/3/2004, đó được trưởng phũng kế hoạch vật tư, kế toỏn trưởng ký duyệt, căn cứ vào hoỏ đơn bỏn hàng số 033138 của đại lý vải bũ Hanosimex lệnh nhập vật tư ngày 02/03/2004 và phiếu nhập kho ngày 26/03/2004
Kế toỏn tiền mặt lập phiếu chi ( số 0134, quyển số 2 theo mẫu 02 VT ) thành 3 liờn, liờn 1 lưu, liờn 2 thủ quỹ giữ để ghi sổ quỹ, liờn 3 giao cho người nhận tiền
CễNG TY GIẦY THĂNG LONG
Số 411-Nguyễn Tam Trinh
PHIẾU CHI
Ngày 27/2/2004 Họ tờn người nhận tiền : Vũ Minh Dũng
Địa chỉ : Phũng kế hoạch vật tư
Lý do chi : Thanh toỏn tiền hàng cho hoỏ đơn số 033138
Số tiền : 9.945.000 ( Chớn triệu chớn trăm bốn mươi lăm nghỡn ) Kốm theo ; Hoỏ đơn số 033138
Lệnh nhập vật tư ngày 2/3/2004
Phiếu nhập kho số 416 ngày 26/3/2004
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Kế toỏn tiền mặt
Đó nhận đủ số tiền : 9.945.000 d
Ngày 27/0/2004
Thủ quỹ Người nhận tiền
Người được thanh toỏn mang phiếu chi tới thủ quỹ lĩnh tiền, thủ quỹ ký, ghi số tiền và chuyển phiếu chi cựng cỏc chứng từ liờn quan cho kế toỏn tiền mặt định khoản ghi sổ.
Định kỳ, kế toỏn tiền mặt trỡnh phiếu chi cho Kế toỏn trưởng, Giỏm đốc ký duyệt và lưu phiếu chi
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ đối với nghiệp vụ thu tiền :
Vớ dụ : Căn cứ vào hoỏ đơn số 2661 của Cụng ty dệt 8/3, căn cứ vào giầy đề nghị tạm ứng số 1721 ngày 10/03/2004 anh Lờ Văn Hoàng lập giấy thanh toỏn tiền tạm ứng ( mẫu 04-TT ) và chuyển cho kế toỏn tiền mặt lập phiếu thu , thu lại số tiền tạm ứng thừa. Giấy thanh toỏn tiền tạm ứng phải cú sự ký duyệt kế toỏn trưởng, người nộp lại tiền tạm ứng và kế toỏn tiền mặt. Phiếu thu lập theo mẫu 01-TT
Nghiệp vụ thu tiền Kế toỏn tiền mặt Thủ quỹ Hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu thanh toỏn tạm ứng Lập phiếu thu Thu tiền Kế toỏn tiền mặt Kế toỏn trưởng
Ghi sổ Duyệt phiếu thu
Bảo quản và Lưu Người nộp
CễNG TY GIẦY THĂNG LONG (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số 411-Nguyễn Tam Trinh
PHIẾU THU
Ngày 21/3/2004 Họ tờn người nộp tiền : Lờ Văn Hoàng
Địa chỉ :
Lý do nộp : Tiền tạm ứng thừa
Số tiền : 2.750.000 ( Hai triệu bảy trăm năm mươi nghỡn ) Kốm theo : Giấy đề nghị tạm ứng số 1720
Hoỏ đơn số 22661
Kế toỏn trưởng Kế toỏn tiền mặt
Đó nhận đủ số tiền : 2.750.000
Ngày 21/3/2004 Thủ quỹ
Phiếu thu được lập 3 liờn và chuyển cho thủ quỹ, thủ quỹ nhận tiền, ghi vào phiếu chi, ký xỏc nhận và chuyển lại 1 liờn cho kế toỏn tiền mặt, 1 liờn lưu tại quyển và 1 liờn giao cho người nộp tiền. Kế toỏn tiền mặt định khoản, ghi sổ. Định kỳ, Kế toỏn trưởng ký duyệt và bảo quản, lưu giữ cỏc chứng từ này
3.1.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn tiền mặt tại quỹ
Cỏc tài khoản được sử dụng trong hạch toỏn tiền mặt TK 111 “Tiền mặt “được chi tiết thành 3 tài khoản cấp 2
TK 1111 “tiền Việt nam “ : Phản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi tồn quỹ, thừa thiếu tiền mặt VND tại quỹ tiền mặt bao gồm cả ngõn phiếu
TK 1112 “ Tiền mặt ngoại tệ “ : Phản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giỏ, tồn quỹ ngoại tệ tại quỹ tiền mặt quy đổi theo VND
TK 1113 “ Vàng, bạc, đỏ quý “ : Phản ỏnh giỏ trị vàng, bạc, đỏ quý nhập, xuất thừa, thiếu, tồn quỹ tiền mặt
Bờn nợ : -Cỏc khoản tiền mặt, ngoại tệ , ngõn phiếu, vàng bạc đỏ quý nhập quỹ -Số tiền thừa khi kiểm kờ quỹ
-Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ tăng khi điều chỉnh tỷ giỏ
Bờn cú : -Cỏc khoản xuất quỹ tiền mặt, ngõn phiếu, vàng bạc đỏ quý -Số tiền thiếu khi kiểm kờ
-Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ giảm khi điều chỉnh tỷ giỏ
Dư nợ : Cỏc khoản tiền mặt, ngoại tệ, ngõn phiếu vàng bạc đỏ quý tồn quỹ Sơ đồ hạch toỏn :
3.1.1.3 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp tiền mặt
Để hạch toỏn chi tiết tiền mặt, kế toỏn sử dụng sổ quỹ tiền mặt ở Cụng ty giầy Thăng Long, kế toỏn theo dừi ngoại tệ và VND trờn cựng một sổ
TK 241,627 641,642 151,152,153,156,21 TK 111 TK 112 TK 131,133 138,141 TK 334,338 TK 152,153,156 TK 331,333 311,341 TK 331,311,341 TK 413 TK 411,511 711,635 Rỳt TGNH về quỹ tiền mặt
Thu khỏch hàng, thuế VAT được hoàn lại, thu tạm ứng và
thu khỏc bằng tiền
Xuất tiền mặt mua vật tư, tài sản hàng hoỏ, dịch vụ
Xuất TM trả lương, thưởng, cỏc khoản khỏc cho cụng nhõn
Giảm giỏ hàng mua,
hàng mua trả lại Xuất TM trả nợ người bỏn, nộp thiếu nợ vay Vay ngắn hạn, dài hạn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thu hồi tiền hàng trả thừa Chờnh lệch tỷ giỏ ngoại tệ bất thường
Vốn nhận cấp phỏt, thu tiền bỏn hàng, tiền thu được từ hoạt
động tài chớnh TK 413
Chờnh lệch tỷ giỏ
Căn cứ để ghi sổ chi tiết chớnh là cỏc phiếu thu, phiếu chi tiền mặt. Hàng ngày kế toỏn tập hợp cỏc phiếu thu, phiếu chi để lờn sổ quỹ. Cuối thỏng, kế toỏn tớnh số tiền tồn quỹ, tớnh toỏn chờnh lệch tỷ giỏ và đối chiếu Bảng kờ số 1, NKCT số 1
Để hạch toỏn tổng hợp tiền mặt, kế toỏn sử dụng Bảng kờ số 1, NKCT số 1, Kế toỏn tổng hợp lờn sổ cỏi và cỏc bỏo cỏo tài chớnh cần thiết
Đầu thỏng, kế toỏn xỏc định số dư đầu thỏng trờn Bảng kờ số 1 dựa vào số dư cuối thỏng trước. Định kỳ 5 ngày, kế toỏn tập hợp cỏc phiếu thu và lờn Bảng kờ số 1 phản ỏnh phỏt sinh Nợ của TK 111 đối ứng với cỏc tài khoản liờn quan và dựa vào phỏt sinh Cú trờn NKCT số 1 tớnh số dư TK 111
Cuối mỗi thỏng, kế toỏn tiền mặt khoỏ Bảng kờ số 1, khoỏ sổ quỹ tiền mặt, xỏc định tổng phỏt sinh Nợ TK111 đối ứng Cú cỏc TK liờn quan
Để lờn NKCT số 1 định kỳ 5 ngày, kế toỏn phải căn cứ vào phiếu chi, cỏc chứng từ gốc. Cuối thỏng, kế toỏn khoỏ NKXT số 1, xỏc định số dư bờn Cú TK111 đối ứng Nợ cỏc TK liờn quan]NKCT số 1 và Bảng kờ số 1 được nộp cho Kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tổng hợp sẽ đối chiếu với sổ chi tiết ( sổ quỹ tiền mặt ), đối chiếu với cỏc Bảng kờ, NKCT liờn quan nhằm xem xột tớnh hợp lý, trung thực và lờn sổ cỏi Tk 111
Trỡnh tự hạch toỏn tiền mặt được thể hiện qua mụ hỡnh sau
Chứng từ gốc tiền mặt Sổ chi tiết TK 111 NKCT số 1 Bảng kờ số 1 Sổ cỏi TK 111
3.1.2 Hạch toỏn tiền gửi ngõn hàng ( TGNH ) 3.1.2.1 Cỏc chứng từ sử dụng 3.1.2.1 Cỏc chứng từ sử dụng
Cụng ty sử dụng cỏc chứng từ sau :
-Cỏc chứng từ gốc thanh toỏn : Hoỏ đơn bỏn hàng, phiếu nhập kho, giấy đề nghị thanh toỏn, hoỏ đơn tiền điện, tiền điện thoại, Fax…
-Cỏc chứng từ ngõn hàng :
Phiếu uỷ nhiệm chi
Phiếu uỷ nhiệm thu ( chỉ dung để thanh toỏn tiền điện thoại ) Thư tớn dụng (L/C)
Giấy bỏo nợ, giấy bỏo cú của Ngõn hàng Sộc
Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ Ngõn hàng
Với cỏc nghiệp vụ thanh toỏn bằng tiền Việt nam, Cụng ty thường sử dụng Sộc, Phiếu uỷ nhiệm chi, Phiếu uỷ nhiệm thu chỉ được sử dụng khi thanh toỏn với bưu điện.Phiếu uỷ nhiệm chi, Sộc trước khi chuyển tới Ngõn hàng hay người sử dụng để thanh toỏn đều do Kế toỏn ngõn hàng lập, sau đú chuyển cho Kế toỏn trưởng và Giỏm đốc ký. Phiếu uỷ nhiệm chi lập thành 4 liờn; 1 liờn lưu, 1 liờn chuyển cho ngõn hàng mà
Duyệt Giấy bỏo
ngõn hàng Ghi sổ Người giao dịch hoặc Ngõn hàng Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng Kế toỏn ngõn hàng Đơn đặt hàng, lệnh rỳt tiền, hoỏ đơn, phiếu nhập kho,cỏc chứng từ thanh toỏn
khỏc
Ký duyệt Mở L/C uỷ nhiệm chi, uỷ
nhiệm thu Giỏm đốc, Kế toỏn trưởng Ngõn hàng Kế toỏn ngõn hàng Nghiệp vụ ngõn hàng Bảo quản và Lưu
mỡnh uỷ nhiệm thanh toỏn, 1 liờn gửi cho ngõn hàng nhận tiền thanh toỏn và 1 liờn gửi cho khỏch hàng. Cỏc chứng từ này chỉ được lập dựa trờn cơ sở cỏc chứng từ gốc cú đầy đủ được Giỏm đốc và Kế toỏn trưởng kýđuyệt đầy đủ
UỶ NHIỆM CHI Số :0136
chuyển khoản-chuyển tiền, thư, điện Lập ngày 16/3/2004 Tờn đơn vị trả tiền : Cụng ty giầy Thăng Long Phần do ngõn hàng ghi Số tài khoản L
Tại ngõn hàng : Ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam-Hà Nội Tờn đơn vị nhận tiền : Cụng ty dệt 8/3
Số tài khoản : (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại ngõn hàng : Ngõn hàng Nụng nghiệp Việt Nam-Hà Nội Số tiền : Một trăm ba mươi triệu
Nội dung thanh toỏn : trả tiền hàng theo hoỏ đơn Số 02778 ngày 15/3/2004
Đơn vị trả tiền Ngõn hàng A Ghi sổ ngày
Ngõn hàng B Ghi sổ ngày
Kế toỏn Giỏm đốc Kế toỏn Kế toỏn trưởng Kế toỏn Kế toỏn trưởng
Ở Cụng ty giầy Thăng Long , Uỷ nhiệm thu thường rất ớt được sử dụng, chỉ khi thanh toỏn với Bưu điện, Cụng ty mới nhận được Uỷ nhiệm thu của Bưu điện kốm với cỏc húa đơn điện thoại. Trong trường hợp này, do cú sự ký kết tay ba giữa Cụng ty giầy Thăng Long , Bưu điện thành phố Hà Nội và Ngõn hàng Cụng thương khu vực II Hai Bà Trưng nờn khi bưu điện gửi hoỏ đơn điện thoại tới ngõn hàng, ngõn hàng sẽ tự động thanh toỏn cho bưu điện và gửi bản uỷ nhiệm thu cựng cỏc chứng từ gốc về cho Cụng ty
Số tiền bằng số Tài khoản cú
Khi nhận được giấy bỏo của Ngõn hàng, Kế toỏn ngõn hàng ghi sổ và định kỳ gửi cho Kế toỏn trưởng
UỶ NHIỆM THU
Bưu điện Hà Nội Ngày 31thỏng 3 năm 2004 Kh ỏch h àng : C ụng ty gi ầy Th ăng Long
S ố t ài kho ản : 891M-00020
Ng õn h àng : Ng õn h àng C ụng th ư ơng khu v ực II-Hai B à T rưng-H à N ội S ố t ài kho ản : 701I-01129
Ng õn h àng : S ở giao d ịch i-Ng õn h àng C ụng th ư ơng th ành ph ố H à N ội H ợp đ ồng s ố : 93BD ng ày 1/1/1993
S ố l ư ợng t ừng l o ại ch ứng t ừ k ốm theo : 03/2004
S ố ti ền chuy ển b ằng ch ữ : M ư ời m ột t tri ệu, m ột tr ăm t ỏm t ư n ngh ỡn s ỏu tr ăm b ốn t ỏm đ ồng
B ằng s ố : 11.184.648 S ố ng ày ch ậm tr ả : Ti ền ph ạt :
T ổng s ố ti ền chuy ển : 11.184.648
Đ ơn v ị b ỏn Ng õn h àng b ờn mua đ ó thanh to ỏn
(Đ úng d ấu ) Ng ày 12/4/2004
K ế to ỏn tr ư ởng
(k ý t ờn, đ úng d ấu )
Với cỏc nghiệp vụ thanh toỏn bằng ngoại tệ, khi nhận được đơn đặt hàng hoặc đặt mua nguyờn vật liệu, bạn hàng sẽ gửi L/C tới ngõn hàng dao dịch của mỡnh hoặc Cụng ty sẽ mở L/C chuyển tới ngõn hàng giao dịch của khỏch hàng. Sau khi hàng hoỏ
được giao, tiền hàng sẽ được trả thụng qua ngõn hàng. Đõy chớnh là hỡnh thức thanh toỏn với bạn hàng rất nhanh chúng và tiện lợi, ớt sai sút
3.1.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản trong hạch toỏn TGNH
Khi hạch toỏn TGNH, kế toỏn ngõn hàng sử dụng TK 112 “ Tiền gửi ngõn hàng “ . Nội dung và kết cấu tài khoản được phản ỏnh như sau :
Bờn nợ : Cỏc tài khoản tiền được gửi vào ngõn hàng Bờn cú : Cỏc tài khỏan tiền rỳt ra từ ngõn hàng Dư nợ : Số tiền hiện đang gửi tại ngõn hàng TK 112 được chi tiết thành cỏc tiểu khỏan TK 1121 : Tiền Việt nam
TK 1122 : Ngoại tệ
TK 1123 : Vàng bạc, kim khớ quý, đỏ quý
Ngoài ra, TK 112 cũn chi tiết cho từng ngõn hàng giao dịch
3.1.2.3 Hạch toỏn chi tiết và tổng hợp TGNH (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cụng ty giầy Thăng Long cú 3 ngõn hàng giao dịch chớnh : Ngõn hàng Cụng thương khu vực II-Hai Bà Trưng-Hà Nội (A) Ngõn hàng Cổ phần cụng thương Việt Nam (B)
Ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam (C)
Do đú khi mở cỏc sổ chi tiết kế toỏn TGNH cho tài khoản 112, bao gồm : Sổ chi tiết TK 1121 (A), TK 1122 (A)
Sổ chi tiết TK 1121 (B), TK1122 (B) Sổ chi tiết TK 1121 (C), TK1122 (C)
Điều này nhằm trỏnh nhầm lẫn, sai sút khi hạch toỏn TGNH. Khi hạch toỏn VND, kế toỏn TGNH hạch toỏn trờn cỏc sổ chi tiết tương tự như với hạch toỏn tiền mặt.
Khi hạch toỏn ngoại tệ, đầu mỗi thỏng, kế toỏn chuyển số dư cuối thỏng trước sang đầu thỏng này phần nguyờn giỏ ngoại tệ và giỏ trị VND.
Trong thỏng, định kỳ 5 ngày, kế toỏn ghi sổ 1 lần dựa vào cỏc chứng từ phỏt sinh và tỷ giỏ ngoại tệ mỗi ngày
Kế toỏn sử dụng tỷ giỏ thực tế và chỉ điều chỉnh chờnh lệch một lần vào cuối thỏng. Định kỳ 5 ngày, căn cứ vào giấy bỏo Cú và cỏc chứng từ gốc, kế toỏn TGNH lờn Bảng kờ số 2 , cuối mỗi thỏng phải khoỏ NKCT số 2 và Bảng kờ số 2
Sổ chi tiết tiền gửi ngõn hàng
Tài khoản 1122A
Đối tượng : Ngõn hàng Cụng thương KVII Loại ngoại tệ : USD
Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKđối
ứng Tỷ giỏ Phỏt sinh Nợ Phỏt sinh Cú Tồn
SH NT Ngoại tệ VND Ngoại tệ VND Ngoại tệ VND 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 2/3 Mua ngoại tệ 1121 15180 1100 16689000 Thanh toỏn LC 642 15180 5.8 88400 3331 15180 0.58 8840 7/3 Bỏn ngoại tệ 1121 15395 750 11546000 Thu tiền bỏn hàng 511 15395 5000 66975000 Trả tiền hàng 152 15395 3500 52882500 12/3 ……. ….. 31/3 Cộng phỏt sinh Chờnh lệch 413
Xỏc định tổng phỏt sinh bờn Nợ của TK 112 đối ứng Cú TK liờn quan trờn Bảng kờ số 2, xỏc định tổng phỏt sinh bờn Cú của TK 112 đối ứng Nợ TK liờn quan trờn NKCT 2 và xỏc định số dư cuối thỏng của TK 112 trờn từng ngõn hàng cũng như tổng số dư TK tiền gửi ngõn hàng. Căn cứ vào Bảng kờ số 2 và NKCT 2 Kế toỏn tổng hợp lờn sổ cỏi TK1TKp
Giấy bỏo ngõn hàng và cỏc chứng từ gốc NKCT 2 BK 2 Sổ chi tiết TK112 Sổ cỏi TK 112
Hạch toỏn TGNH cú thể túm tắt theo sơ đồ sau :
3.2. Hạch toỏn tài sản cố định ( TSCĐ)
3.2.1 Đặc điểm TSCĐ tại Cụng ty giầy Thăng Long
Là một đơn vị chuyờn sản xuất giầy lớn, TSCĐ của Cụng ty cũng tương đối lớn. Giỏ trị TSCĐ trờn tổng nguồn vốn luụn lớn hơn 40% . Trong đú, hầu hết cỏc tài sản đều là TSCĐ hữu hỡnh.
Nú bao gồm : - Nhà xưởng, nhà văn phũng TK 411,441 TK111 TK 112 TK111 TK 131,511 635,711 TK 152,153, 641,642,627 TK 211 TK 241 TK 133,331,311 315,811,341 TK 413 TK 413
Gửi tiền mặt vào ngõn hàng
Chờnh lệch tăng do bỏn ngoại tệ, thu thất thường
Mua sắm vật tư, dụng cụ bằng TGNH Rỳt TGNH về quỹ tiền mặt
Mua sắm TSCĐ Giảm giỏ hàng mua, hàng mua trả lại
Chờnh lệch tăng tỷ giỏ
Ngõn hàng trả nợ, Lỗ do bỏn ngoại tệ Đầu tư XDCB
Chờnh lệch tỷ giỏ
Thu nợ, thu tiền bỏn hàng
Chờnh lờch giảm tỷ giỏ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
-Cỏc mỏy múc thiết bị dung cho việc sản xuất. -Cỏc thiết bị vận tải truyền dẫn.