II/ Đặc điểm tổ chức kế toỏn ở Cụng ty giầy Thăng Long
3.2.4Hạch toỏn chi tiết TSCĐ và hao mũn TSCĐ
2. Chế độ kế toỏn ỏp dụng ở Cụng ty
3.2.4Hạch toỏn chi tiết TSCĐ và hao mũn TSCĐ
Để hạch toỏn chi tiết TSCĐ và hao mon TSCĐ, kế toỏn sử dụng cỏc sổ chi tiết sau : + Sổ chi tiết TSCĐ dung chung cho toàn doanh nghiệp :
-Mở cho những tài sản cựng loại trong toàn doanh nghiệp
-Căn cứ ghi sổ là những chứng từ tăng, giảm và khấu hao TSCĐ -Số lượng sổ tuỳ thuộc vào chủng loại TSCĐ cú trong doanh nghiệp + Sổ chi tiết TSCĐ mở theo đơn vị sử dụng
-Được mở riờng cho mỗi đơn vị, bộ phận trong doanh nghiệp TK 111,112, 331,341 TK 211 TK 214 TK 641,642,627 TK 411 TK 153,214,1421 TK 412 TK 1332 TK 811 TK 1381 TK 412 TK 641,642,627,153,1421 Mua TSCĐ
TSCĐ được cấp,được tặng Giỏ trị cũn lại của TSCĐ
Giỏ trị cũn lại của TSCĐ bị thiếu, mất
Đỏnh gớa giảm TSCĐ
Cỏc trường hợp khỏc làm Đỏnh giỏ tăng TSCĐ
TSCĐ tăng do chuyển từ
Giảm giỏ trị hao mũn Khấu hao TSCĐ Thuế GTGT được khấu trừ Trong cỏc trường hợp ở cỏc bộ phận Thanh lý, nhượng bỏn chưa rừ nguyờn nhõn Cụng cụ, dụng cụ giảm giỏ trị TSCĐ
-Căn cứ ghi sổ là cỏc chứng từ tăng giảm TSCĐ
Số lượng sổ tuỳ thuộc vào số đơn vị sử dụng TSCĐ trong doanh nghiệp + Bảng phõn bổ khấu hao
Căn cứ để lờn Sổ chi tiết là cỏc thẻ TSCĐ, cỏc biờn bản chứng từ cần thiết như đó nờu trờn
Căn cứ để lờn Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ ở Cụng ty diễn ra rất phức tạp. Do đặc điểm sản xuất khụng ổn định giữa cỏc thỏng trong năm nờn việc phõn bổ khấu hao giữa cỏc thỏng là khụng thể giống nhau.
Cụng ty thực hiện trớch khấu hao theo quy định của Bộ tài chớnh-Cục quản lý doanh nghiệp. Hiện nay, Cụng ty đó đăng ký trớch khấu hao cơ bản hàng năm với cục quản lý doanh nghiệp với tổng mức khấu hao là 5.629.000.0000 đồng bộ cho bộ phận quản lý và bộ phận sản xuất.
Khấu hao trớch cho bộ phận quản lý theo dừi trờn Tk 6274 là : 300.684.000 đ Khấu hao trớch cho bộ phận sản xuất là 5.328.316.000 đ
Trong đú, mức khấu hao TSCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp ỏp dụng theo hỡnh thức khấu hao đều :
Khấu hao trớch cho 1 thỏng cho bộ phận QLDN
Mức khấu hao 1 năm 12 thỏng
300.684.000 12
Trong khi đú, việc phõn bổ khấu hao cho bộ phận sản xuất chung khỏ phức tạp. Mỗi thỏng, tuỳu theo mức độ hoạt động của sản xuất, thỏng nào sản xuất nhiều sẽ cú mức khấu hao nhiều và ngược lậithng nào sản xuất ớt thỡ cú mức khấu hao ớt. Như vậy mức khấu hao trong mỗi thỏng là khỏc nhau, phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế của Cụng ty tại thời điểm đú miễn sao mức khấu hao trớch cho khu vực sản xuất cả năm là : 5.328.316.000 đ
Cụng ty cho rằng mức độ sản xuất được thể hiện tương đối chớnh xỏc qua chỉ tiờu doanh thu. Do đú, mức khấu hao từng thỏng được phõn bổ theo tiờu thức doanh thu trong thỏng. Theo kế hoạch được duyệt thỡ doanh thu kế hoạch của Cụng ty năm 2004 là : 115.000.000.000 đ
Vậy hệ số phõn bổ là : 5.328.316.000 1.0463 115.000.000.000
Trờn thực tế, doanh thu thực tế và doanh thu ước tớnh trong năm thường khỏc nhau, nếu khấu hao phõn bổ theo tiờu thức thực tế thỡ sẽ xảy ra tỡnh trạng tổng mức khấu hao trong 12 thỏng sẽ lớn hơn hoặc nhỏ hơn mức khấu hao đăng ký, do đú,
Khấu hao thỏng 12 = Tổng mức khấu hao đăng ký –Tổng số đó khấu hao trong 11 thỏng trước
Ta cú bảng tớnh và phõn bổ khấu hao năm 2004 như sau :
Thỏng Mức KH cho từng bộ phận Thỏng 1 Thỏng 2 Thỏng 3 Thỏng…. Thỏng 12 -TK 627 421.504.000 491.780.000 465.538.166 -TK 642 25.057.000 25.057.000 25.057.000 25.057.000 Tổng 446.561.000 576.837.000 490.595.166
Số khấu hao trong mỗi thỏng lại được tớnh và phõn bổ cho từng đơn đặt hàng và cho từng lệnh sản xuất căn cứ theo từng đơn, từng lệnh.
Để hạch toỏn tổng hợp TSCĐ kế toỏn sử dụng chứng từ sau : Bảng kờ số 4, số 5
NKCT số 1,2,3,4,5,10 NKCT số 9
Sổ cỏi TK 211 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khi cú cỏc nghiệp vụ tăng, giảm, khấu hao TSCĐ, kế toỏn TSCĐ căn cứ vào cỏc chứng từ gốc để lờn cỏc NKCT
Khi mua TSCĐ bằng tiền mặt, lờn NKCT số 1 đối ứng Nợ TK 211 Mua TSCĐ bằng TGNH, lờn NKCT số 2 đối ứng Nợ TK 211 Mua TSCĐ chưa trả tiền người bỏn, lờn NKCT số 5
Mua TSCĐ bằng tiền vay, lờn NKCT số 4 Tăng TSCĐ do đầu tư XDCB, lờn NKCT số 7
Tăng TSCĐ do đỏnh giỏ lại, thừa khi kiểm kờ, nhận vốn gúp, lờn NKCT số 10 đối ứng Cú TK 412,3381,411 và Nợ TK 211
Khi trớch khấu hao TSCdd, lờn bảng kờ số 4, 5. Định kỳ lờn NKCT số 7 Khi giảm TSCĐ, lờn NKCT số 9 phần ghi Cú TK 211 đối ứng Nợ TK 214