I. Cơ sở lý luận:
7.Hạch toán kế toán tổng hợp tiền lơng:
a, Tài khoản kế toán sử dụng.
* TK 334 - Phải trả công nhân viên:
Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho công nhân viên của doanh nghiệp về tiền lơng, phụ cấp, tiền công, tiền thởng,BHXH....
Bên nợ TK 334: Các khoản tiền lơng tiền công tiền thởng phụ cấp
BHXH, các khoản khác đã ứng, đã trả, các khoản khấu trừvào tiền lơngcủa công nhân viên, tiền lơng công nhân viên đi vắnh cha lĩnh.
Bên có TK334: Các khoản tiền lơng, tiền công, tiền thởng, BHXH, và các khoản phải trả cho công nhân viên.
Số d bên có: tiền lơng, tiền công, tiền thởng, và các khoản khác còn phải trả cho công nhân viên.
Số d bên nợ (nếu có): phản ánh số tiền đã trả quá sổ phải trả cho công nhân viên.
* TK 338- Phải trả phải nộp khác.
Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán về các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan pháp luật, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp trên về BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản khấu trừ vào tiền lơng của công nhân viên theo quyết định của tòa án giá trị tài sản thừa chờ sử lý.
Bên nợ TK338: Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý, các khoản đã chi về KPCĐ,BHXH, phải trả cho công nhân viên, sử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả đã nộp khác.
Bên có TK 338: các khoản phải nộp phải trả hoặc thu hộ, giá trị tài sản thừa chờ sử lý, số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp phải trả đợc bù cấp.
Số d bên nợ (nếu có): Số trả thừa, nộp thừa, vợt chi cha đợc thanh toán. Số d bên có: số còn phải trả, phải nộp hoặc giá trị thừa chờ sử lý. TK388 có 6 TK cấp 2:
- TK 338.1: giá trị tài sản thừa chờ sử lý.
- TK 338.2: phản ánh tình hình trích và nộp KPCĐ ở đơn vị.
- TK 338.4: phản ánh tình hình trích và nộp BHXH theo quy định. - TK 338.7: phản ánh doanh thu cha thực hiện.
- TK 338.8: phải trả phải nộp khác.
* TK 335 - chi phí phải trả:
Tài khoản này dùng dể phản ánh các khoản đã ghi nhận là chi phí hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ nhng thực tế cha phát sinh, mà sẽ phát sinh trong kỳ này hoặc trong nhiều kỳ sau.
- Bên nợ:
+ Các chi phí thực tế phát sinh thuộc nội dung chi phí phải trả.
+ chi phí phải trả lớn hơn số chi phí thực tế đợc hạch toán giảm chi phí hoật đông sản xuất kinh doanh.
- Bên có: chi phái phải trả dự tính trớc đã ghi nhận và hạch toán và chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Số d có: chi phí phải trả đã tính vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh nhng thực tế cha phát sinh.
Ngoài ra kế toán tiền lơng còn sử dụng một số các tài khoản khác nh: TK111, TK112, TK138, TK622, TK632, TK641, TK642,..
b, Trình tự hạch toán:
Sơ đồ hạch toán tổng hợp tiền lơng Biểu 1.9
TK 141 TK 334 TK 622,623, 627,641,642 khấu trừ tạm ứng thừa cho tiền lơng, phụ cấp, thởng quỹ CNV lơng, tiền ăn ca phải trả cho CNV
Khấu trừ tiền bồi thờng vật chất Tiền thởng ngoài quỹ lơng tiền điện nớc của CNV phải trả CNV
TK 338.8 TK338.3 Khấu trừ Thuế thu nhập vá nhân BHXH phải trả CNV
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 338.3, 338.4 TK 622 Khấu trừ BHXH, BHYT vào Tiền lơng nghỉ phép phải trả
thu nhập của CNV CNV (nếu DN không trích trớc) Tk 111, 112 TK 335
Thanh toán các khoản phải trả Tiền lơng nghỉ Trích trớc tiền phép thực tế lơng nghỉ phép
cho CNV phải trả công nhân sản xuất
Tk 338.8
Thanh toán tiền tiền lơng
lĩnh chậm của lĩnh chậm của tiền lơng trích trớc lớn hơn CNV CNV tiền lơng nghỉ phép thực tế phải trả
Sơ đồ hạch toán các khoản trích theo lơng
biểu 1.10
TK 111,112 TK 338 TK 622, 627, 641, 642
Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ cho cơ quan quản lý vào chi phí sản xuất chung
TK 111,112 TK 334
Chi tiêu KPCĐ tại đơn vị Khấu trừ BHXH, BHYT vào thu nhập của CNV
TK334 TK 111,112, 138.8
BHXH phải trả CNV KPCĐ vợt chi đợc cấp bù