I. KHÁT QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY
4.Kế toán chi phí sản xuất chung
* Chi phí sản xuất chung được tính bao gồm mọi khoản chi phí phát sinh tại phân xưởng không bao gồm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Các khoản chi phí đó bao gồm: chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng; chi phí vật liệu dùng cho phân xưởng; chi phí công cụ dụng cụ xuất dùng cho sản xuất; chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc, thiết bị; chi phí tiền điện, nước, điện thoại và các khoản chi phí khác bằng tiền.
* Thủ tục chứng từ
Chi phí sản xuất chung được tính căn cứ vào các chứng từ: - Bảng phân bổ lương và BHXH, bảng thanh toán lương
- Phiếu xuất kho nguyên vật liệu; phiếu xuất kho công cụ dụng cụ - Hoá đơn giá trị gia tăng
- Giấy đề nghị thanh toán - Phiếu chi
- Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định - Các chứng từ khác có liên quan
* Công ty tập hợp chi phí sản xuất chung của từng xí nghiệp theo từng tháng sau đó đến cuối tháng sẽ phân bổ cho từng đơn hàng theo chi phí nguyên vật liệu chính là gỗ.
Xí nghiệp chế biến gỗ Hoà Xá trong tháng 2/2008 chỉ sản xuất hai loại sản phẩm là sản phẩm Platta và sản phẩm bàn Applaro lá rơi, do đó chi phí sản xuất chung trong tháng sẽ được phân bổ cho hai đơn hàng này.
Chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn hàng i
=
Tổng chi phí nguyên vật liệu chính của các đơn hàng trong tháng
Tổng chi phí sản xuất chung
phát sinh trong tháng Chi phí nguyên vật
liệu chính của đơn hàng i
* Tài khoản sử dụng
- Kế toán căn cứ vào các khoản chi phí sản xuất chung phát sinh của từng xí nghiệp để tập hợp trực tiếp vào tài khoản 627 "Chi phí sản xuất chung"
- Nội dung chi phí sản xuất chung tại Công ty cổ phần lâm sản Nam Định là các khoản chi phí phát sinh thuộc các xí nghiệp trực tiếp sản xuất bao gồm các nội dung chi phí và các tài khoản sử dụng như sau:
+ Tiền lương và các khoản trích theo lương của cán bộ quản lý xí nghiệp, bảo vệ, lái xe - sử dụng TK 6271
+ Chi phí nguyên vật liệu sử dụng cho xí nghiệp - sử dụng TK 6272 + Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất - sử dụng TK 6273
+ Chi phí khấu hao nhà xưởng, máy móc thiết bị - sử dụng TK 6274 + Chi phí điện nước, điện thoại - sử dụng TK 6277
+ Chi phí khác phải trả - Sử dụng TK 6278 - Kết cấu tài khoản 627
Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Có: Kết chuyển chi phí sản xuất chung. Tài khoản 627 không có số dư cuối kỳ.
* Đối với chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên phân xưởng
Đối với bộ phận gián tiếp sản xuất, công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian.
Tiền lương phải trả cho 1 nhân viên
= Tiền lương thời gian Các khoản phụ cấp + Tiền lương
thời gian = Mức lương cơ bản
bình quân 1 ngày x Số ngày lao động
hưởng lương Mức lương cơ bản
Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương và bảng phân bổ tiền lương và BHXH để tiến hành lập Chứng từ nghiệp vụ khác cho khoản chi phí này.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định
CHỨNG TỪ NGHIỆP VỤ KHÁC
Số chứng từ: LHX 08/04 Ngày chứng từ: 29/02/2008 Tiền lương và các khoản trích theo lương nhân viên phân xưởng T2/2008
Diễn giải Ghi nợ Ghi có Số tiền
nguyên tệ Quy đổi Tính lương nhân viên phân xưởng T2/2008 6271 334 12.873.600 Trích KPCĐ NV phân xưởng T2/2008 6271 3382 257.472 Trích BHXH NV phân xưởng T2/2008 6271 3383 1.931.000 Trích BHYT NV phân xưởng T2/2008 6271 3384 257.472
Tổng cộng 15.319.584
Số tiền bằng chữ: Mười lăm triệu ba trăm mười chín nghìn năm trăm tám tư đồng. Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập
* Đối với chi phí nguyên vật liệu và chi phí công cụ dụng cụ
Nếu có phát sinh trong tháng, kế toán sẽ căn cứ vào phiếu xuất kho vật liệu, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ để nhập dữ liệu vào máy.
Toàn bộ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng đều tính hết vào chi phí trong kỳ (phân bổ 100% giá trị).
- Ngày 07/02/2007, căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư bao gồm các loại nguyên vật liệu phụ dầu Diesel, dầu nhớt Komat SHD 40, dầu CN Rolling 46 để tra máy tại xí nghiệp Hoà Xá, kế toán vật tư lập phiếu xuất kho nguyên vật liệu phụ.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số : 02-VT
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 09/02/2008 Nợ: 6272
Số: XK 95 Có: 152
Họ và tên người nhận hàng: Phạm Thanh Minh Địa chỉ: Xí nghiệp Hòa Xá
Lý do xuất: Xuất kho dầu tra máy, dầu chạy xe nâng hàng Xuất tại kho: ……….
STT Mã hàng Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Mã kho Số lượng Đơn giá Thành tiền 1 152.007 Dầu Diesel lít 152 50.000 9.300 465.000 2 152.045 Dầu nhớt Komat SHD40 lít 152 10.000 20.810 208.100 3 152.046 Dầu CN Rolling 46 lít 152 20.000 19.545 390.900 Cộng: 1.064.000
Số tiền bằng chữ: Một triệu không trăm sáu tư nghìn đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:……….
Ngày 09 tháng 02 năm 2008
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Hoặc các bộ phận (Ký, ghi rõ họ tên) có nhu cầu nhập)
- Ngày 05/02/2008 căn cứ vào giấy đề nghị cấp vật tư bao gồm các loại công cụ dụng cụ: lưỡi cưa 305*100T, dao tupi 125*80*30*4T, vải nhám vòng 2*25*48, kế toán vật tư tiến hành lập phiếu xuất kho vật tư phục vụ sản xuất tại XN Hoà Xá.
*Đối với chi phí khấu hao TSCĐ tại công ty
Đầu mỗi năm doanh nghiệp có văn bản cục thuế của tỉnh đăng ký phương pháp tính khấu hao và thời gian khấu hao của các nhóm TSCĐ hiện có.
Hiện nay, Công ty đang áp dụng phương pháp khấu hao đều theo thời gian (khấu hao đường thẳng). Thời gian khấu hao của các nhóm TSCĐ hiện có cụ thể như sau:
STT Nhóm TSCĐ Thời gian khấu hao
(năm) Ghi chú
1 Phần mềm kế toán + vi tính 3 ÷ 8
2 Phương tiện quản lý văn phòng 5 ÷ 12
3 Máy móc thiết bị chế biến gỗ 7 ÷ 12
4 Nhà xưởng vật kiến trúc 5 ÷ 30
5 Phương tiện vận tải 6 ÷ 10
6 Chi phí quyền sử dụng đất
(Tính theo quyết định thời hạn sử dụng đất)
30 ÷ 50
Công thức tính khấu hao TSCĐ:
Trên cơ sở mức khấu hao bình quân năm của từng loại TSCĐ, kế toán tính ra mức khấu hao bình quân từng tháng của toàn bộ tài sản cố định phải trích trong tháng này theo công thức:
Mức khấu hao bình quân năm của
TSCĐ
=
Mức khấu hao bình quân tháng của từng
loại TSCĐ
Nguyên giá loại TSCĐ i Số năm sử dụng của TSCĐ
12
Mức khấu hao bình quân năm của loại TSCĐ i
Khấu hao TSCĐ trong tháng 2/2008 toàn công ty là 183.597.338đ Khi nhập dữ liệu về TSCĐ kế toán đã phân loại tài sản của từng xí nghiệp, và số năm sử dụng của TSCĐ nên máy tính sẽ tự tính và trích khấu hao cho riêng từng xí nghiệp thành viên.
Số tiền khấu hao của xí nghiệp Hoà Xá T2/2008 là 76.270.158đ. Cuối tháng máy sẽ tự động vào sổ cái chi phí sản xuất chung.
* Đối với khoản chi phí dịch vụ mua ngoài
Cuối tháng, xí nghiệp nhận được giấy báo có của chi nhánh điện tỉnh Nam Định, Công ty cấp nước Nam Định và Bưu điện tỉnh Nam Định tổng số tiền phải thanh toán cho 3 khoản này như sau
- Tiền điện phục vụ sản xuất tháng 2/2008: 42.150.600 đ - Tiền nước tháng 2/2008: 450.000đ
- Tiền điện thoại 2/2008: 265.400đ
Kế toán sẽ tiến hành lập chứng từ nghiệp vụ khác cho khoản chi phí dịch vụ này như sau:
* Đối với các khoản chi khác phải trả
Đây là các khoản chi phí phát sinh ngoài kế hoạch sản xuất như chi mua bột bả, keo502,..kế toán căn cứ vào các chứng từ gốc để lập phiếu chi.
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số S38 - DN
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/02/2008 đến ngày 29/02/2008
Tài khoản: 627 Chi phí sản xuất chung Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ ………
2/2/2008 PC212 2/2/2008 Thanh toán tiền mua bột bả, keo pvsx XN Hoà Xá 1111 750.000 ………… 5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK lưỡi cưa pvsx XN Hoà Xá 153 1.830.000 5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK dao tupi pvsx XN Hoà Xá 1.400.000 5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK vải nhám pvsx XN Hoà Xá 884.194 ………..
9/2/2008 XK 95 9/2/2008 XK dầu diesel tra máy XN Hoà Xá 152 465.000 9/2/2008 XK 95 92/2008 XK dầu nhớt Komat SHD 40 tra máy XN Hoà Xá 152 208.100 9/2/2008 XK 95 9/2/2008 XK dầu CN Rolling 46 chạy xe nâng hàng XN Hoà Xá 152 390.900 …………. 29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền điện T2/2008 XN Hoà Xá 331 42.150.000 29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền nước T2/2008 XN Hoà Xá 331 450.000 29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền điện thoại
T2/2008 XN Hoà Xá
331 265.400 29/2/2008 KH02 29/2/2008 Khấu hao TSCĐ
T2/2008 XN Hoà Xá
2142 76.270.158 29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Tiền lương NV phân
xưởng XN Hoà Xá
T2/2008
29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích KPCĐ của NV phân xưởng XN Hoà Xá T2/2008
3382 257.472
29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích BHXH của NV phân xưởng XN Hoà Xá T2/2008
3383 1.931.000
29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích BHYT của NV phân xưởng XN Hoà Xá T2/2008 3384 257.472 ……… 29/2/2008 14/2008 29/2/2008 KC CPSXC XN Hoà Xá T2/2008 1542 140.383.296 ……… Cộng phát sinh 402.997.631 402.997.631 Số dư cuối kỳ Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Công ty Cổ phần Lâm sản Nam Định Mẫu số S38 - DN
Km 4 Lộc Hoà - Nam Định (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/02/2008 đến ngày 29/02/2008
Tài khoản: 627 XN Hoà Xá Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải TK đối Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có Số dư đầu kỳ
2/2/2008 PC212 2/2/2008 Thanh toán tiền mua bột bả, keo pvsx XN Hoà Xá
1111 750.000 750.000
5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK lưỡi cưa pvsx XN Hoà Xá 153 1.830.000 2.580.000 5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK dao tupi pvsx XN Hoà Xá 153 1.400.000 3.980.000 5/2/2008 XK90 5/2/2008 XK vải nhám pvsx XN Hoà Xá 153 884.194 4.864.194 9/2/2008 XK 95 9/2/2008 XK dầu diesel tra máy XN Hoà Xá 152 465.000 5.329.194 9/2/2008 XK 95 9/2/2008 XK dầu nhớt Komat SHD 40 tra máy XN
Hoà Xá
152 208.100 5.537.294
9/2/2008 XK 95 9/2/2008 XK dầu CN Rolling 46 chạy xe nâng hàng XN Hoà Xá
152 390.900 5.928.194
29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền điện T2/2008 XN Hoà Xá 331 42.150.000 48.078.194 29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền nước T2/2008 XN Hoà Xá 331 450.000 48.528.194 29/2/2008 ĐN08/02 29/2/2008 Tiền điện thoại T2/2008 XN Hoà Xá 331 265.400 48.793.594 29/2/2008 KH02 29/2/2008 Khấu hao TSCĐ T2/2008 XN Hoà Xá 2142 76.270.158 125.063.752 29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Tiền lương NV phân xưởng XN Hoà Xá 334 12.873.600 137.937.352
T2/2008
29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích KPCĐ của NV phân xưởng XN Hoà Xá T2/2008
3382 257.472 138.194.824
29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích BHXH của NV phân xưởng XN Hoà Xá T2/2008
3383 1.931.000 140.125.824 29/2/2008 LHX08/04 29/2/2008 Trích BHYT của NV phân xưởng XN Hoà
Xá T2/2008 3384 257.472 140.383.296 29/2/2008 14/2008 29/2/2008 KC CPSXC XN Hoà Xá 1542 140.383.296 Cộng phát sinh 140.383.296 140.383.296 Số dư cuối kỳ Ngày 29 tháng 02 năm 2008
Người ghi sổ Kế toán trưởng
Như vậy tổng chi phí sản xuất chung phát sinh tại XN Hoà Xá tháng 2/2008 là 140.383.296đ.
* Cuối tháng kế toán tiến hành phân bổ và kết chuyển chi phí sản xuất chung, việc tiến hành phân bổ sản xuất chung được tiến hành ngoài phần mềm dựa vào chi phí nhân công trực tiếp của các đơn hàng phát sinh trong tháng.
Trong tháng xí nghiệp sản xuất đồng thời hai đơn hàng là đơn hàng Platta và đơn hàng bàn Applaro lá rơi.
- Chi phí NCTT của đơn hàng Platta là: 130.019.059đ
- Chi phí NCTT của đơn hàng bàn Applaro lá rơi là: 802.883.842đ Do đó ta phân bổ chi phí sản xuất chung phát sinh trong tháng tại xí nghiệp Nam Định cho hai đơn hàng này như sau:
Vậy chi phí sản xuất chung phân bổ cho đơn đặt hàng sản phẩm Platta là: 19.565.277đ và đơn đặt hàng sản phẩm bàn Applaro lá rơi là 120.818.019đ.