III/ KẾ TOÁN THANH TOÁN:
311 431 Tiền bồi thường trừ vào lương Tiền thưởng từ quỹ cơ quan
TKĐƯ Số phát sinh
Số phát sinh SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 1,161,852 BHXH phải trả CB, GV 332 2,560,000 BHXH, BHYT khấu trừ lương 332 1,161,852 Tiền lương phải trả
CB,GV 661 18,865,435
23/1 10 22/1 Trả lương, BHXH
bằng tiền mặt 111 21,425,435 Quỹ cơ quan thưởng
GV dạy giỏi 431 1,000,000
25/3 29 24/3 Trả tiền thưởng bằng tiền mặt 111 1,000,000
Cộng số phát sinh 23,587,287 22,425,435 Số dư cuối kỳ
III.2/ Kế toán các khoản phải nộp theo lương
Các khoản phải nộp theo lương là các khoản BHXH, BHYT được tính trích theo lương, phụ cấp lương theo chế độ Nhà nước quy định và phải nộp cho các cơ quan quản lý quỹ có liên quan.
+ Đối với BHXH : Đơn vị sử dụng lao động phải có trách ngiệm đóng BHXH cho người lao động có trách ngiệm đóng 15% tính váo chi hoạt động và trích từ tiề lương của mỗi lao động 5% để đóng cùng lúc vào quỹ BHXH cho cơ quan BHXH. Tiền lương thán làm căn cứ đóng BHSH gồm : lương ngạch bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp khác ( nếu có )
+ Đối với BHYT : Mức đóng BHYT bằng 3% tiêng lương và các khoản phụ cấp. Cơ quan sử dụng công chức, viên chức có trách nhiệm đóng 2% còn công chức viên chức đóng 1%
+ Như vậy cán bộ giáo viên trong trường Trần Phú chỉ đóng 6% BHXH, BHYT trên tiền lương của mỗi người, còn ngân sách Nhà nước sẽ đóng 17% dựa trên tiền lương của mỗi công nhân viên vào quỹ BHXH, BHYT.
Trường có 02 lao động hợp đồng thuê ngoài không theo biên chế của Nhà nước nên 02 lao động này không đóng quỹ BHXH,BHYT theo trường.
Bảng kê trích nộp BHXH, BHYT, biên bản điều tra tai nạn lao động, phiếu nghỉ hưởng BHXH…
III.2.2/ Tài khoản kế toán sử dụng
Tài khoản 332 – Các khoản phải nộp theo lương.
Cộng dụng : Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình trích nộp và thanh toán BHXH, BHYT của đơn vị.
III.2.3/ Sơ đồ các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu