- 01 phân xởng cơ khí: có nhiệm vụ chế tạo khuôn mẫu theo đơn đặt hàng đúng với thiết kế khuôn mẫu và các tiêu chuẩn kỹ thuật, sửa chữa bảo dỡng máy
Sơ đồ hạch toán nguyên, vật liệu tại Công ty nhựa hà nộ
Công ty nhựa hà nội
27 SCT theo dõi ngời bán Chứng từ nhập, xuất NKCT số 1, 2 Theo dõi tạm ứng Thẻ kho Bảng tổng hợp N- X- T nguyên vật liệu
Báo cáo tài chính Sổ cái TK 152 Bảng phân bổ NVL Bảng kê số 3 NKCT số 10 NKCT số 5
• Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty đợc lập theo chế độ chung của nhà nớc. Hiện nay, Công ty đã thực hiện lập các báo cáo quý định kỳ theo mẫu do Nhà nớc quy định.
- Biểu mẫu B01-DN: Bảng cân đối kế toán.
- Biểu mẫu B02-DN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. - Biểu mẫu B03-DN: Báo cáo lu chuyển tiền tệ.
- Biểu mẫu B09-DN: Thuyết minh báo cáo tài chính.
2.2 Thực trạng kế toán nguyên, vật liệu tại công ty nhựa hà Nội. hà Nội.
2.2.1 Đặc điểm nguyên, vật liệu của Công ty Nhựa Hà Nội.
Nguyên, vật liệu là một yếu tố quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, nhất là đối với một doanh nghiệp sản xuất nh Công ty Nhựa Hà Nội bởi nó ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng sản phẩm đầu ra. Việc quản lý nguyên, vật liệu không phải là vấn đề quá phức tạp song nó đòi hỏi phải chi tiết và khoa học nhằm mục đích cung ứng kịp thời, đủ và đúng chúng loại khi cần thiết. Điều này giúp cho bộ máy sản xuất nhịp nhàng, chính xác đảm bảo cho thời lợng sản xuất ngày một nhanh, chất lợng ngày một tốt hơn, giảm thiểu chi phí quản lý và sản xuất.
Do sản phẩm của Công ty là các sản phẩm nhựa các loại nên nguyên liệu chính đầu vào chủ yếu là các hạt nhựa khác nhau trong cấu thành giá trị sản phẩm, nh :
- Hạt PP (PP 164, PP 2126, PP 600F )…
- Hạt PEHD
- Hạt HIPS, hạt PS, hạt PELD - Dầu hoá dẻo DOP, bột PVC
Các sản phẩm chủ lực của Công ty là các hàng hoá nhựa phục vụ tiêu dùng nh: Xô, chậu với các kích cỡ khác nhau 5, 8,12, nhiều màu sắc khác nhau:… xanh, đỏ, đen ; Thùng sơn 5GL, bình đựng n… ớc, âu cơm , mũ cảnh sát với nhiều mẫu mã chủng loại.
Để hoà nhịp cùng với tốc độ phát triển của nền kinh tế thị trờng, một nền kinh tế hàng hoá Công ty không ngừng nghiên cứu, tìm tòi tạo ra những sản phẩm mới bên cạnh những sản phẩm chủ lực. Các sản phẩm này đợc làm theo yêu cầu đơn đặt hàng của các bạn hàng nh:
- Vỏ hộp điện thoại, bàn phím cho các công ty điện tử.…
- Hộp chè, khay chè cho Công ty chè Mộc Châu, Công ty chè Mỹ Lâm, tổng Công ty chè Việt nam…
- Chuôi dao KF 02, KF 03, nắp bát inox @ 100, @ 120 cho Công ty… kim khí Thăng Long ..…
2.2.2 Phân loại nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội.
Để sản xuất ra nhiều loại sản phẩm khác nhau cung cấp ra thị trờng, Công ty phải sử dụng một khối lợng nguyên, vật liệu rất lớn bao gồm nhiều loại vật liệu khác nhau. Mỗi loại có một vai trò, chức năng, công dụng riêng và số lợng của chúng thờng xuyên biến động. Muốn quản lý tốt vật liệu và hạch toán một cách chính xác thì kế toán nguyên, vật liệu phải tiến hành phân loại một cách hợp lý và khoa học. Căn cứ vào công dụng hay còn gọi là mục đích sử dụng của nguyên, vật liệu mà kế toán nguyên, vật liệu phân chia chúng nh sau:
- Nguyên, vật liệu chính: Đây là cơ sở vật chất cấu thành nên sản phẩm. Đối với một công ty sản xuất nh Công ty Nhựa Hà Nội nguyên, vật liệu chính có rất nhiều loại khác nhau nên chúng đợc chia thành các nhóm sau:
+ Nhóm hạt nhựa các loại: hạt HIPS, hạt PEHD, hạt PMMA, hạt PP, hạt PS, hạt PELD…
+ Nhóm bột nhựa các loại: Bột PVC, bột đen, bột mềm, bột hoá chất UV… + Nhóm dầu phụ trợ: Dầu hoá dẻo DOP, dầu Parafin…
- Vật liệu phụ: Các loại này không cấu thành nên chất của sản phẩm song nó lại có vai trò phụ trợ trong quá trình sản xuất sản phẩm, làm cho sản phẩm bền đẹp hơn về chất lợng cũng nh về hình thức nh: Phẩm màu các loại, bải, cadmi, dầu máy APP, H46…
- Vật t, phụ tùng thay thế: là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị dùng để thay thế hoặc sửa chữa máy móc, nh: Bulông, ốc vít…
- Phế liệu thu hồi: Là các loại vật liệu đợc loại ra trong quá trình sản xuất bởi lý do nào đó mà hỏng hay kém chất lợng nh: dép, xô, mắc áo, hộp đựng bánh kẹo không đúng quy cách yêu cầu, các sản phẩm này đ… ợc chuyển làm phế liệu để làm nguyên liệu cho sản xuất các sản phẩm khác.
2.2.3 Cách tính giá nguyên, vật liệu tại Công ty Nhựa Hà Nội.
Tính giá nguyên, vật liệu là việc xác định giá trị ghi sổ của chúng theo nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu thực tiễn. Tại Công ty Nhựa Hà Nội thì tính giá vật liệu theo giá thực tế, cụ thể nh sau:
2.2.3.1 Giá nguyên, vật liệu nhập kho :
• Đối với vật liệu mua ngoài nhập kho: Giá thực tế mua ngoài nhập kho là giá mua ghi trên hoá đơn và chi phí vận chuyển bốc dỡ...Tuy nhiên tại Công ty trị giá thực tế của vật liệu mua ngoài nhập kho không bao gồm phí vận chuyển 29
bốc dỡ mà chi phí đó đợc theo dõi riêng và đợc ghi vào sổ vật liệu xuất dùng trong tháng.
* Thí dụ: Theo hoá đơn ngày 5/ 10/ 2002 Công ty mua 10.000 kg bột PVC với giá 9.200 đ/ kg và chi phí vận chuyển số hàng này hết 100.000 đ. Vậy giá thực tế nhập kho là: 92.000.000 đ, còn 100.000đ đợc ghi vào sổ Vật liệu xuất dùng trong tháng.
• Đối với vật liệu tự chế (hạt PP Chiuy): Giá thực tế vật liệu nhập kho do doanh nghiệp tự chế biến, chính là giá thành thực tế của vật liệu xuất gia công, chế biến cộng các chi phí chế biến.
• Đối với vật liệu thuê ngoài gia công: Giá thực tế vật liệu thuê ngoài gia công chế biến là giá thực tế của vật liệu xuất thuê ngoài gia công cộng số tiền phải trả cho ngời nhận gia công chế biến. Chi phí vận chuyển, bốc dỡ đến nơi thuê chế biến và từ nơi đó về doanh nghiệp cũng đợc hạch toán giống nh với vật liệu mua ngoài nhập kho.
2.2.3.2 Tính giá nguyên, vật liệu xuất kho:
Tại Công ty Nhựa Hà Nội giá nguyên, vật liệu xuất kho đợc tính theo phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO). Theo phơng pháp này kế toán phải xác định đ- ợc đơn giá thực tế nhập kho của mỗi lần nhập. Sau đó căn cứ vào số lợng nguyên, vật liệu xuất theo giá trong hoá đơn nhập ta tính giá cho nguyên, vật liệu xuất dùng. Nh vậy, giá thực tế của vật liệu tồn cuối kỳ chính là giá thực tế nhập kho của số vật liệu nhập vào mới nhất, nhập sau cùng. Kế toán nguyên, vật liệu đã xây dựng hệ thống bảng theo dõi nhập- xuất- tồn nguyên, vật liệu theo trình tự thời gian để làm căn cứ tính giá chính xác và khoa học. Đồng thời ở kho, thủ kho trớc khi nhập kho nguyên, vật liệu cũng ghi phiếu chủng loại, số lợng nguyên, vật liệu trên mặt thùng để tiện theo dõi, tránh nhầm lẫn.
Ví dụ: Cuối tháng 6 trong kho Bột PVC tồn 2.821kg với đơn giá 8.000đ/kg. Ngày 1 tháng 7 Công ty nhập thêm 10.000kg với giá 9.200đ/kg và ngày 4 xuất dùng 3.000kg. Nh vậy sẽ có 2.821kg đợc tính theo giá 8.000đ/kg, và 179kg đợc tính theo giá 9.200đ/kg.
Kế toán nguyên, vật liệu ghi vào bảng theo dõi tình hình xuất nhập nh sau:
Ngày Loại NVL
Nhập Xuất Tồn
Lợng Đơn giá Lợng Đơn giá Lợng Đơn giá
30/6 Bột PVC 2.821 8.000 1/ 7 Bột PVC 10.000 9.200 2.821 10.000 8.000 9.200 4/7 Bột PVC 2.821 179 8.000 9.200 9.821 9.200
Nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung, quản lý nguyên, vật liệu nói riêng đòi hỏi kế toán phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho của các loại nguyên, vật liệu trong Công ty theo cả chỉ tiêu số lợng, chất lợng và giá trị. Yêu cầu này sẽ đợc đáp ứng nhờ việc tổ chức kế toán chi tiết nguyên, vật liệu. Do Công ty kế toán chi tiết nguyên, vật liệu theo phơng pháp ghi thẻ song song nên việc ghi chép phản ánh các biến động nguyên, vật liệu đợc tiến hành kết hợp giữa kho và phòng kế toán nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập xuất tồn của từng vật liệu về số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị.
2.2.4.1 Chứng từ sử dụng tại Công ty Nhựa Hà Nội.A/ Đối với nguyên, vật liệu nhập kho A/ Đối với nguyên, vật liệu nhập kho
Nguyên, vật liệu mua ngoài nhập kho:
Dựa vào kế hoạch sản xuất hàng hoá trong tháng, đồng thời dựa vào giá trị nguyên, vật liệu đợc sự đồng ý của giám đốc Công ty, phòng vật t chịu trách nhiệm về việc mua nguyên, vật liệu, phụ tùng về để đáp ứng kế hoạch sản xuất trong tháng. Khi nguyên, vật liệu, phụ tùng đợc mua về, trớc khi nhập kho sẽ đợc nhân viên phòng KCS kiểm tra chất lợng về qui cách phẩm chất. Việc nguyên, vật liệu đó có đợc nhập kho hay không còn tuỳ thuộc vào chất lợng và điều kiện thoả thuận giữa Công ty với bên bán trong hợp đồng kinh tế.
Nếu đợc chấp nhận, nhân viên phòng cung tiêu sẽ căn cứ vào hợp đồng bán hàng của ngời bán (02 hợp đồng), biên bản kiểm tra chất lợng và phiếu thực nhập để viết phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho đợc lập thành 2 liên có đầy đủ chữ ký của thủ kho, ngời giao hàng, phụ trách cung tiêu, thủ trởng đơn vị. Một liên lu tại phòng vật t, một liên giao cho thủ kho để thủ kho vào thẻ kho, ký vào phiếu đó rồi chuyển lên phòng tài vụ cho kế toán vật liệu để ghi sổ kế toán.
Sau đây là sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho tại Công ty Nhựa Hà Nội:
Nguyên, vật liệu sau khi đã hoàn thành thủ tục đợc nhập kho và đợc thủ kho sắp xếp vào đúng nơi qui định, đảm bảo tính khoa học, hợp lý cho việc bảo quản vật liệu, tiện cho công tác theo dõi tình hình nhập xuất tồn kho. Trình tự ghi chép vào các hoá đơn, sổ sách có liên quan đến công tác quản ký, kế toán nguyên, vật liệu tại Công ty đợc cụ thể qua một số số liệu, trong tháng 12/2002 sau đây. Ví dụ : Tháng 12/2002 Công ty Nhựa Hà Nội nhận đợc hoá đơn về việc mua vật liệu nh sau:
31