III. Thực trạng kế toán tiêu thụ và xác định kết quả ở Công ty phát hành sách Hà Nộ
4. Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu
ở Công ty phát hành sách Hà Nội, khi có khách hàng đến mua hàng với số lợng lớn, khách hàng ở xa, căn cứ vào thoả thuận công ty thực hiện một khoản chiết khấu cho khách hàng. Công ty không hạch toán khoản chiết khấu này riêng mà trừ trực tiếp trên Tài khoản 511.
Công ty áp dụng phơng thức thanh toán linh hoạt, mọi sự thoả thuận về thanh toán đều đợc làm trớc khi viết hoá đơn, nh vậy không có trờng hợp giảm giá hàng bán mà chỉ khi Công ty vi phạm hợp đồng hoặc hàng hoá kém chất l-
ợng thì Công ty cho phép khách hàng có quyền trả lại một phần hay tất cả số hàng đã mua.
Trị giá của hàng bị trả lại đợc tính đúng trị giá ghi trên hoá đơn và kế toán sử dụng Tài khoản 531- Doanh thu hàng bán bị trả lại để theo dõi. Khi một nghiệp vụ hàng bán bị trả lại xảy ra, Phòng nghiệp vụ kinh doanh sẽ viết phiếu nhập kho, căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho nhập số hàng này và vào thẻ kho. Kế toán sẽ căn cứ vào các chứng từ này để vào chứng từ ghi sổ. Từ đó vào sổ chi tiết các tài khoản 531, 632 và vào sổ tổng hợp tài khoản 531. Cuối kì,…
kết chuyển hàng bán bị trả lại vào Tài khoản 511 để xác định doanh thu thuần.
Ví dụ: Ngày 26/3/2003, Nhà sách 92E LTK trả lại số hàng công ty đã bán do chất lợng kém với tổng giá bìa 800 000đ, Chiết khấu 247 000đ.
Nhân viên phòng NVKD viết phiếu nhập kho nh sau:
Biểu số 14:
Công ty phát hành sách Hà Nội
Phiếu nhập kho
Ngày 26 tháng 3 năm 2003 Số 148/I Họ tên ngời giao hàng: Nhà sách 92 E LTK
Nhập kho: Trả lại
TT Tên hàng hoá Đơn vị tính
Số lợng
nhập Đơn giá Thành tiền
1 Ngời đàn bà đích Cuốn 10 58 000 580 000
thực -35% 377 000 2 Cuốn theo chiều gió Bộ 2 110 000
-20% 220 000 176 000 Tổng cộng Gb: Gn: 800 000 553 000 Thủ trởng Phòng NVKD Ngời giao hàng Thủ kho
Biểu số 15:
Sổ chi tiết hàng bán bị trả lại
Tài khoản: 531 "Hàng bán bị trả lại" Quí I năm 2003 T T Chứng từ TK ĐƯ Số phát sinh HĐ Ngày Nợ Có ... 11 112/H 2/3 Nhập hàng trả lại 131 200 000 12 114/H 14/3 Hàng bán bị NXBQG trả lại 131 2 198 000 13 148/I 26/3 Nhập hàng trả lại (nhà sách 92 E) 131 553 000 ...
K/c giảm doanh thu 511 20 214 120
Cộng 20 214120 20 214 120 Ngời lập Kế toán trởng Giám đốc
Biểu số 16:
Sổ tổng hợp hàng bán bị trả lại
Tài khoản: 531 "Hàng bán bị trả lại" Quí I năm 2003
Tài khoản đối ứng Số phát sinh
Mã Tên Nợ Có
1 131 Phải thu khách hàng 20 214 120
2 511 Doanh thu bán hàng 20 214 120
Tổng 20 214 120 20 214 120