Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất và quản lý, điều kiện và trình độ quản lý của Nhà máy, bộ máy Kế toán đợc tổ chức theo mô hình Kế toán tập chung. Tại các phân xởng không có bộ phận Kế toán riêng mà chỉ bố chí các nhân viên thống kê các số liệu ban đầu. Định kì, các nhân viên gửi lên phòng Kế toán tài chính để phục vụ cho việc hạch toán toàn nhà máy.
Phòng Kế toán gồm 4 ngời (không kể thủ quỹ) đợc đặt dới sự chí đạo trực tiếp của phó giám đốc kinh tế. Đứng đầu phòng Kế toán là Kế toán trởng. Về nhân lực, phòng Kế toán không quản lý các nghiệp vụ thống kê tuy nhiên nghiệp vụ và mọi nhân viên thống kê đều chị sự chỉ đạo chực tiếp của Kế toán trởng.
Bộ máy Kế toán của nhà máy có nhiệm vụ tổ chức thực hiện toàn bộ công tác Kế toán, tống kê của nhà máy giúp giám đốc nám đợc mọi thông tin kinh tế, phân tích hoạt động kinh doanh có sự chỉ đạo đúng đắn, kịp thời và kiểm tra của
các bộ phận trong nhà máy trong việc thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu, ché độ hạch toán quản lý tài chính.
Sơ đồ bộ máy Kế toán của Nhà máy gỗ cầu đuống nh sau:
Kế toán trởng: Phụ trách công tác Kế toán nhà máy, đồng thời kiểm tra, kiểm soát việc lập và thực hiện Kế hoạch sản xuất- kĩ thuật -tài chính, kiểm tra tình hình biến động các loại vật t tài sản, theo dõi tình hình các khoản thu nhập và hoàn thành các nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà nớc.
Kế toán tài sản cố, vật t hàng hoá: Phản ánh số hiện có và tình hình tăng giảm về số lợng, chất lợng, tình hình sử dụng tài sản cố định, lợng chất lợng giá trị vật t hàng hoá, công cụ lao động tồn kho, mua vào, bán ra và sử dụng .
Kế toán vốn bằng tiền, thanh toán công nợ, lơng và các khoản trích theo l- ơng: Ghi chép phản ánh tình hình tăng giảm vốn bằng tiền, công nợ của từng khách hàng. Tính và chia lơng chia thởng và các khoản trích theo lơng trả cho ngời lao động.
Kế toán tiêu thụ, tổng hợp chi phí và tính giá thành sản phảm: Phản ánh số sản phẩm đã bán ra, số còn lại tồn kho. tập hợp chi phí và tính giá thành cho từng loại sản phẩm lập và luân chuyển chứng từ chi phí cho từng loại, từng đối tợng hạch toán.
Kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính: Phản ánh tình hình tăng giảm và số hiện có của các loại vốn quỹ, xác định Kết quả kinh doanh, ghi chép sổ cái, lập báo cáo tài chính bộ phận và báo cáo tổng hợp toàn Nhà máy.
Trưởng phòng Kế toán Kế toán TSCĐ vật tư hàng hoá Kế toán vốn bằng tiền, lư ơng,CPC Đ,BH... Kế toán tiêu thụ , tổng hợp chi phí và tính giá thành Kết toán tổng hợp, kiểm tra, lập BCTC Các nhân viên thống kê phân xư ởng
Nhà máy hạch toán Kế toán theo hình thức "nhật kí chứng từ" nh sơ đồ sau: (1) (1) (1) (1) (1) (2) (3) (5) (4) (6) (7) (7) (7)
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ đẫ đợc kiểm tra hợp lệ, Kế toán phân loại để ghi trực tiếp vào NKCT, bảng kê chi tiết có liên quan. Đối với chứng từ đợc ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ Kế toán, vào bảng kê, sổ chi tiết vào NKCT.
Đối với loại chứng từ phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ các chứng từ gốc đợc tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ sau đó lấy số liệu, Kết quả của từng loại phân bổ ghi vào bảng kê và các nhật kí chứng từ có liên quan.
Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các nhật kí chứng từ, kiểm tra đối chiếu số liệu trên các nhật kí chứng từ với các sổ chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của nhật kí chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ và thẻ Kế toán chi tiết thì đợc ghi trực tiếp vào các sổ hoặc thẻ có liên quan. Cuối tháng cộng các sổ hoặc thẻ Kế toán chi tiết, lập bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái. Số liệu tổng cộng ở sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong nhật kí
Sổ quỹ Chứng từ gốc Sổ thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng phân bổ Bảng kê Nhật kí chứng từ Sổ cái
chứng từ, bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lập báo cáo tài chính.
Các sổ liên quan đến hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Các nhật kí:
+ Nhật kí chứng từ số 1 ' tiền mặt '
+ Nhật kí chứng từ số 2 ' tiền gửi ngân hàng' + Nhật kí chứng từ số 5 ' thanh toán với ngời bán'
+ Nhật kí chứng từ số 2 ' tập hợp chi phí và tính giá thành' + Nhật kí chứng từ số 2 ' tài sản cố định'
Các bảng kê:
+ Bảng kê số 3: Tính giá vật liệu.
+ Bảng kê số 4: Chi phí sản xuất theo phân xởng. + Bảng kê số 5: Chi phí sản xuất chung.
+ Bảng kê số 6 : chi phí phải trả và trả trớc. + Bảng kê số 9: Tính giá thành sản phẩm. Các bảng phân bổ:
Bảng phân bố số1: Tiền lơng và các khoản bảo hiểm xã hội. Bảng phân bố số2: phân bổ nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ. Bảng phân bố số3: bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ.
Bảng phân bố số4: bảng tính giá thành và phân bổ lao vụ sản xuất phụ.
Sổ chi tiết số 2 " chi tiết thanh toán với ngời bán" Sổ chi tiết số 5 " Sổ chi tiết tài sản cố định"
Sơ đồ luân chuyển chứng từ trong hoạch toán chi phi sản xuất
NKCT số 5 Chứng từ gốc NKCT số 1,2
Sổ chi tiết
Bảng kê chi tiết B ảng phân bổ1,2,3..
Bảng kê số 4,5,6.
Nhà máy gỗ cầu đuống là một doanh nghiệp Nhà nớc hoạt động tơng đối ổn định từ nhiều năm nay. Việc tổ chức công tác Kế toán rất đợc coi trọng trên cơ sở thực hiện nghiêm chỉnh chế độ, quy định của Nhà nớc và có nội dung cho phù hợp với tình hình của nhà máy.
Bắt đầu từ ngày1/1/1996 nhà máy chuyển sang áp dụng chế độ Kế toán mới. Chi phí sản xuất kinh doanh trong kì đợc tập hợp nh sau:
* Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm tất cả giá trị nguyên vật liệu chính nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu... đợc dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm. nguyên vật liệu trực tiếp của Nhà máy bao gồm: gỗ tròn các loại, ván mông các loại, các loại hoá chất nh keo M4 lấu ra, phin, than, keo da châu... nguyên vật liệu suất dùng xuất phát từ Kế hoạch sản xuất hàng tháng.
* Chi phí nhân công trựcc tiếp: Là các khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất nh lơng chính, lơng phụ, các khoản phụ cấp có tính chất lơng. Chi phí nhânh công trực tiếp còn bao gồm những khoản BHXH, BHYT, KPCĐ ( trích 19% trên tiền lơng theo quy định hiện hành của bộ tài chính và thơng binh xã hội).
* Chí sản xuất chung: là chi ohí phát sinh trong phạm vi phân xởng sản xuất nhà máyquản lý và phục vụ sản xuất ở Nhà máy. Chi phí sản xuất chung bao gồm.
- Chi phí nhân viên quản lý phân xởng: Tiền lơngvà các khoản phải trả khác cho nghiệp vụ quản lý.
- Chi phí công cụ dụng cụ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác phục vụ sản suất không đợc tính vào chi phí nhân công trực tiếp và chi phí nguyên vật liệu.
- Chi phí sửa chữa lớn và khấu hao TSCĐ.
II Thực tế Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Nhà máy gỗ cầu đuống.