Công ty TNHH thương mại và sản xuất Đức Anh
xuất Đức Anh
mại và sản xuất Đức Anh
Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung. Đặc điểm của hình thức này là sử dụng sổ nhật ký chung để ghi chép toàn bộ các hoạt động kinh tế tài chính theo thứ tự thời gian và theo quan hệ đối ứng tài khoản, sau đó sử dụng số liệu ở nhật ký chung để ghi vào sổ cái và sổ chi tiết có liên quan.
Trình tự ghi sổ theo hình thức nhật ký chung của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau
• Chứng từ kế toán:
- Phiếu xuất kho (MS 02-VT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Phiếu nhập kho (MS 01-VT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Hóa đơn GTGT (MS 01GTKT – 3LL(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Thẻ kho(MS S12-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Phiếu thu (MS 01-TT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Phiếu chi (MS 02-TT (QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Bảng tính lại giá vốn (Mẫu công ty)
- Bảng tổng hợp tình hình thanh toán với khách hàng (Mẫu công ty)
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi cuối tháng, cuối kỳ Ghi hàng ngày
- Bảng tổng hợp tình hình nhập- xuất- tồn (Mẫu công ty)
- Sổ chi tiết thành phẩm- hàng hóa (MS S10-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm, hàng hoá (Mẫu công ty)
- Sổ chi tiết doanh thu (Mẫu công ty)
- Sổ nhật ký chung (MS S03a-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
- Sổ chi tiết thanh toán với người mua (MS S31-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ- BTC))
- Sổ cái TK 155, 156, 157, 511 , 632, 641, 642, 911…(MS S03b-DN(QĐ số 15/ 2006/Q Đ-BTC))
• Sơ đồ luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, tại kho thủ kho vào thẻ kho, tại phòng kế toán kế toán chi tiết lên sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết sản phẩm-hàng hoá lên bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn. Từ phiếu xuất kho, kế toán chi tiết lên sổ chi tiết giá vốn sản phẩm-hàng hoá. Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi, HĐ GTGT kế toán chi tiết lên sổ chi tiết công nợ, cuối tháng căn cứ vào sổ chi tiết công nợ lên bảng tổng hợp thanh toán với khách hàng. Căn cứ vào HĐ GTGT bán hàng kế toán chi tiết lên sổ chi tiết doanh thu. Kế toán tổng hợp, hàng ngày căn cứ vào HĐ GTGT, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho vào sổ nhật ký chung, định kỳ 10 ngày 1 lần vào sổ cái các TK có liên quan.
• Quy trình luân chuyển chứng từ:
Sổ cái TK 131, 632, 511… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ cái TK 911 Bảng tổng hợp tình
hình nhập - xuất - tồn Sổ chi tiết sản phẩm hàng hoá
Phiếu nhập kho
Thẻ kho Phiếu xuất kho
Sổ chi tiết giá vốn sản phẩm
hàng hoá Phiếu thu,
Phiếu chi
Nhật ký chung
Hoá đơn GTGT Sổ chi tiết
doanh thu Sổ chi tiết công nợ
Bảng tổng hợp thanh toán với khách
hàng
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng, cuối kỳ Đối chiếu
• Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 155 “Thành phẩm” - Tài khoản 156 “Hàng hoá” - Tài khoản 157 “Hàng gửi bán”
- Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” - Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng ”:
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hoá”: • Tác dụng:
Tài khoản này dùng phản ánh doanh thu bán hàng hoá thực tế công ty thực hiện được trong một kỳ.
• Kết cấu:
Nợ TK 5111 Có
* Số phát sinh Nợ:
- Trị giá hàng bán bị trả lại, số chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuần do bán hàng hoá vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
* Số phát sinh Có:
- Tổng số doanh thu do bán hàng hoá thực tế của công ty trong kỳ.
Tài khoản 5112 “Doanh thu bán sản phẩm keo dán”: • Tác dụng:
Tài khoản này phản ánh doanh thu bán keo dán thực tế công ty thực hiện được trong một kỳ.
• Kết cấu:
Nợ TK 5112 Có (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
* Số phát sinh Nợ:
- Trị giá keo dán bị trả lại, số chiết khấu bán keo dán, giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ.
- Kết chuyển doanh thu thuấn do bán keo dán vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Số phát sinh Có:
- Tổng số doanh thu do bán keo dán thực tế của công ty trong kỳ.
• Tài khoản 521 “Chiết khấu bán hàng”
Tài khoản 521 được chia thành 2 TK cấp 2:
- Tài khoản 5211: Chiết khấu hàng hoá
- Tài khoản 5212: Chiết khấu sản phẩm keo dán • Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”
Tài khoản 531 được chia thành 2 TK cấp 2:
- Tài khoản 5311: Hàng hoá bị trả lại
- Tài khoản 5312: Sản phẩm keo dán bị trả lại • Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”
Tài khoản 532 được chia thành 2 TK cấp 2:
- Tài khoản 5321: Giảm giá hàng hoá
- Tài khoản 5322: Giảm giá sản phẩm keo dán • Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”:
- Tài khoản 6321: Giá vốn hàng hoá
- Tài khoản 6322: Giá vốn sản phẩm keo dán Tài khoản 6321 “Giá vốn hàng hoá”:
• Tác dụng:
Tài khoản này sử dụng theo dõi trị giá vốn của hàng hoá xuất bán trong kỳ. • Kết cấu:
Nợ TK 6321 Có * Số phát sinh Nợ:
Trị giá vốn của hàng hoá đã xuất bán trong kỳ.
* Số phát sinh Có:
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911. Tài khoản 6322 “Giá vốn sản phẩm keo dán”:
• Tác dụng:
Tài khoản này sử dụng theo dõi trị giá vốn của sản phẩm keo dán xuất bán trong kỳ.
• Kết cấu:
Nợ TK 6322 Có * Số phát sinh Nợ:
Trị giá vốn của sản phẩm keo dán đã xuất bán trong kỳ.
* Số phát sinh Có:
Kết chuyển giá vốn hàng tiêu thụ trong kỳ sang TK 911. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng”