Theo quy định của luật thuế TNDN hiện hành ( số 09/2003/QH11, ban hành ngày 17 tháng 6 năm 2003), tại điều 1 có quy định: “Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (dưới đây gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thuế TNDN là sắc thuế đánh vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp (căn cứ tính thuế, thuế suất và cách xác định cụ thể được quy định trong luật thuế TNDN số 09/2003/QH 11 và được quy định chi tiết cách thức thi hành tại Nghị định số 24/2007/NĐ-CP ngày 14 tháng 2 năm 2007 do chính phủ ban hành). Theo đó tại điều 12, 13, 14 của luật thuê TNDN quy định cụ thể về kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế của các cơ sở kinh doanh, nội dung như sau:
Điều 12. Kê khai thuế
1. Hàng năm, cơ sở kinh doanh căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ của năm trước và khả năng của năm tiếp theo tự kê
khai doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, số thuế phải nộp cả năm, có chia ra từng quý theo mẫu của cơ quan thuế và nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày 25 tháng 01; nếu tình hình sản xuất, kinh doanh trong năm có sự thay đổi lớn thì cơ sở kinh doanh phải báo cáo cơ quan thuế trực tiếp quản lý để điều chỉnh số thuế tạm nộp cả năm và từng quý. Trong trường hợp cơ quan thuế kiểm tra phát hiện việc kê khai thuế của cơ sở kinh doanh chưa phù hợp thì có quyền ấn định số thuế tạm nộp cả năm và từng quý. .…
Điều 13. Nộp thuế
1. Cơ sở kinh doanh tạm nộp số thuế hàng quý theo bản tự kê khai hoặc theo số thuế cơ quan thuế ấn định đầy đủ, đúng hạn vào ngân sách nhà nước. Thời hạn nộp thuế hàng quý chậm nhất là ngày cuối quý. …
0.3.7.1 Tài khoản sử dụng và trình tự hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí thuế TNDN
Để phản ánh chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm, làm căn cứ xác định KQKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành, kế toán sử dụng tài khoản 821- “chi phí thuế TNDN”
Trình tự hạch toán
1. Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế TNDN để ghi nhận số thuế TNDN tạm phải nộp vào chi phí thuế TNDN
2. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế tiến hành nộp bổ sung vào chi phí thuế TNDN (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó), hoặc ghi giảm chi phí thuế TNDN của năm đó (nếu số thuế TNDN tạm nộp trong năm lớn hơn số phải nộp)
3. Trường hợp phát hiện sai sót không trọng yếu liên quan đến khoản thuế TNDN phải nộp của các năm trước, doanh nghiệp được hạch toán tăng (hoặc giảm) số thuế TNDN phải nộp của các năm trước vào chi phí thuế TNDN của năm phát hiện sai sót
4. Cuối năm tài chính, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định KQKD Phương pháp phản ánh một số nghiệp vụ liên quan
(4b)
111/112… (1)
(2) (4a)
(3)
(1)-Hàng quý, xác địnhn số thuế TNDN tạm phải nộp theo quy định của luật Thuế TNDN
-Cuối năm tài chính ,nộp bổ sung số thuế TNDN còn thiếu (do số tạm nộp nhỏ hơn số thực tế phải nộp)
-Phát hiện sai sót không trọng yếu, của các năm trước, phải hạch toán tăng chi phí thuế TNDN
(2) Khi nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước
(3) Điều chỉnh giảm chi phí thuế TNDN vào cuối năm (trường hợp số thuế tạm nộp lớn hơn số thực tế phải nộp hoặc do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước, được phép hạch toán giảm chi phí thuế TNDN) (4a) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài
khoản 821 có SPS Nợ lớn hơn SPS Có)
(4b) Cuối năm tài chính, kết chuyển chi phí thuế TNDN ( trường hợp tài khoản 821 có SPS Nợ nhỏ hơn SPS Có)