Công ty thực hiện tính giá thành sản phẩm xây lắp theo phương pháp trực tiếp, giản đơn, vào cuối quý kế toán tập hợp chi phí sản xuất phát sinh trong quý, kiểm kê đánh giá khối lượng xây lắp dở dang cuối quý, sau đó kế toán tính giá thành theo công thức
Giá thành KLXL hoàn thành trong quý = CP thực tế KLXL dở dang đầu quý + CP thực tế KLXL phát sinh trong quý
-
CP thực tế KLXL dở dang
cuối quý Từ đó ta có giá thành KLXL hoàn thành trong quý của công trình đường 287 Bắc Giang là
114.931.854 + 339.278.198 - 181.684.021 = 272.526.031 Kế toán hạch toán KLXL hoàn thành trong quý, kế toán sử dụng tài khoản giá vốn hàng bán để hạch toán, tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình.
Nợ TK 632.72: 272.526.031 CóTK154.72: 272.526.031
Biểu 2.35: Chứng từ ghi sổ số 755
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02a-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 755
Ngày 30 tháng 12 năm 2006
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Kết chuyển KLXL hoàn thành trong quý IV của công trình
đường 287 Bắc Giang
632.72 154.72 272.526.031
Cộng 272.526.031
Kế toán lập sổ chi tiết tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Biểu 2.36: Sổ chi tiết TK154
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 154
Quý IV năm 2006
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu tài khoản: TK 154.72
Công trình: Khảo sát thiết kế đường 287 Bắc Giang
Tổ KS số 3 – Đội KS số I ĐVT: VNĐ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ Số tiền Số
hiệu
Ngày,
tháng Nợ Có
Chi phí KLXL dở dang đầu quý 114.931.854
Kết chuyển CPNVL trực tiếp của
công trình Đường 287 Bắc Giang 621.72 45.948.534 Kết chuyển CPNC trực tiếp của công
trình Đường 287 Bắc Giang 622.72 161.006.862 Kết chuyển CP sử dụng máy thi công
của công trình Đường 287 Bắc Giang 623.72 27.013.312 Kết chuyển CP sản xuất chung của
công trình Đường 287 Bắc Giang 627.72 105.309.490
Cộng 319.278.198
Kết chuyển KLXL hoàn thành trong
quý 632.72 272.526.031
Chi phí KLXL dở dang cuối quý 181.684.021
Dựa vào chứng từ ghi sổ kế toán lập sổ Cái tài khoản chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
Biểu 2.37: Trích sổ Cái TK154
Đơn vị: Công ty tư vấn thiết kế cầu đường Địa chỉ: 278 Tôn Đức Thắng, Hà Nội
Mẫu số S02b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
Tên tài khoản: chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Số hiệu: TK 154 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ
ghi sổ Diễn giải
Số hiệu TK Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
Số dư đầu quý 1.722.798.492
…. …. … …. …. ….
30/12 750 30/12
Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp trong quý của công trình đường 287 Bắc Giang
621.72 45.948.534 30/12 751 30/12
Kết chuyển chi phí NC trực tiếp trong quý của công trình đường 287 Bắc Giang
622.72 161.006.862
30/12 752 30/12
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi công trong quý của công trình đường 287 Bắc Giang
623.72 27.012.312
30/12 753 30/12 Kết chuyển chi phí sản xuất chung trong quý của công trình đường 287 Bắc Giang
627.72 105.309.490
… … … … …. …
30/12 754 30/12
Kết chuyển KLXL hoàn thành trong quý IV của công
trình đưòng 287 Bắc Giang 632.72 272.526.031
….. …. …. ….. ….. …. ….
Biểu 2.38: Trích bảng chi phí sản xuất và giá thành xây lắp
TỔNG CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ GTVT
CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ CẦU ĐƯỜNG
BẢNG CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH XÂY LẮP QUÝ IV NĂM 2006 S T T Mã số công trình Tên công trình Chi phí sản xuất
trong kỳ báo cáo Chi phí sản xuấtxây lắp dở dang CPNVLTT CPNCTT
CP sử dụng máy thi
công
CP sản
xuất chung Tổng chi phí Đầu quý Cuối quý
72 23604 KSTK Đường 287 Bắc Giang 45.948.534 161.006.862 27.013.312 105.309.490 339.278.198 114.931.854 181.684.021 272.526.031 73 21808 KSTKCầu Vân Mịch Lạng Sơn 1.648.160 5.775.267 969.024 3.739.314 12.131.765 12.131.765 74 DA Tây Thanh Hoá 113.980.786 399.396.604 67.014.195 258.597.542 838.989.127
... ... ... ... .... ... ... ... ... ... ...
95 DA Quốc lộ 2 đoạn Đền Hùng 58.012.123 203.278.514 34.107.816 131.616.853 472.015.306 472.015.306 96
Khắc phục hậu quả bão lũ đường
HCM 35.636.006 124.870.996 20.952.128 80.849.745 262.328.875 262.328.875
Tổng 856.952.603 3.001.857.039 498.632.000 1.974.777.020 6.332.218.662 1.722.798.492 2.552.322.760 5.502.694.394
Hà Nội, ngày 30 tháng 12 năm 2006
Phần ba: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH XÂY LẮP
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN THIẾT KẾ CẦU ĐƯỜNG