kiểm kê định kỳ:
1.6.2.1-Tài khoản sử dụng:
Theo phơng pháp này ,ké toán sử dụng các tài khoản sau:
* Tài khoản 611.”Mua hàng”(tiểu khoản 6111 –Mua nguyên liệu ,vật liệu):Dùng để theo dõi tình hình thu mua ,tăng giảm NLVL,CCDC theo giá… thực tế (bao gồm giá mua và chi phí thu mua)
−Kết cấu TK611 nh sau:
Bên nợ-Kết chuyển trị giá thực tế của vật t ,hàng hoá tồn kho đầu kỳ từ TK152 sang
- Trị giá thực tế của vật t ,hàng hóa nhập trong kỳ hoặc bị trả lại. Bên có-Kết chuyển giá trị thực tế của vật t ,hàng hoá tồn kho cuối kỳ sang TK152
-Trị giá thực tế vật t ,hàng hoá xuất dùng.
-Trị giá thực tế vật t ,hàng hoá tả lại ngời bán hoặc đợc giảm giá. Tài khoản 611 không có số d và đợc mở thành hai TK câp 2
+ TK6111-Mua nguyên vật liệu
+ TK 6112-Mua hàng hoá.
TK154 Xuất thuê ngoài gia công chế biến
Thiếu phát hiện khi kiểm kê
* Tài khoản 152-“Nguyên liệu vật liệu”:Dùng để phản ánh giá thực tế NLVL tồn kho , chi tiết theo từng loại.
−Kết cấu TK152 nh sau:
Bên nợ-kết chuyển giá trị thực tế của NLVL tồn kho cuối kỳ. Bên có-kết chuyển giá trị thực tế của NLVL tồn kho đầu kỳ. D nợ-Trị giá thực tế NLVL tồn kho .
* Tài khoản 153-“Công cụ dụng cụ”:sử dụng để theo dõi giá thực tế CCDC,bao bì luân chuyên tồn kho.
−Kết cấu tài khoản 153 nh sau:
Bên nợ-Kết chuyển giá trị thực tế của CCDCtồn kho cuối kỳ . Bên có-Kết chuyển giá trị thực tế của CCDC tông kho đầu kỳ. D nợ-Trị giá thực tế của CCDC tồn kho.
* Tài khoản 151-“Hàng mua đi đờng “:Dùng để phản ánh trị giá số hàng mua (đã thuộc sở hữu của đơn vị) nhng đang đi đờng hay đang gửi tại kho ngời bán ,chi tiết từng loại hàng ,từng ngời bán.
−Kết cấu TK151 nh sau:
Bên nợ –Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá ,vật t đang đi trên đờng cuối kỳ.
Bên có-Kết chuyển trị giá thực tế của hàng hoá ,vật t đang đi trên đơng đầu kỳ.
D nợ-Giá trị hang hoá ,vật t đã mua nhng còn đang đi trên đờng (cha về nhập kho đơn vị)
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán ,kế toán còn sử dụng một số tái khoản khác có liên quan nh tài khoản 133,33,111,112 Các tài khoản này có nội dung và kết… cấu giống nh phơng pháp kê khai thờng xuyên.
1.6.2.2-Kế toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu liên quan đến NLVL,CCDC 1.6.2.2.1-Kế toán tổng hợp nguyên liệu ,vật liệu:
a) Đầu kỳ kết chuyển giá trị hàng đi đờng và vật liệu cuối kỳ trớc sang TK611
Nợ TK611
Có TK 152,151
b) Mua NLVL và các chi phí mua NLVL dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh
−Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ : Nợ TK611-Giá mua cha thuế
Nợ TK133-Thuế GTGT đầu vào.
Có TK 111,112,331-Tổng giá thanh toán.
−Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp :
Nợ TK611 Tổng giá thanh toán
Có TK111,112,331 bao gồm cả thuế GTGT
c) Nhập kho NLVL do các đơn vị khác góp vốn liên doanh ,biếu tặng –Thu hồi số đã mang đi góp liên doanh.
Nợ TK611
Có TK 222,411
d) Trả lại ngời bán số NLVL mua về dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc số giảm giá hàng đã mua.
−Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK111,112,138,331
Có TK 611 Có TK133
−Trờng hợp thuộc diện chịu thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 111,112,141,331..
e) Căn cứ vào kết quả kiểm kê cuối kỳ để kết chuyển sang các tài khoản tồn kho
Nợ TK151,152 Có TK 611
f) Biên bản kiểm nhận xác định trị giá củaNLVL thiếu hụt ,mất mát . Nợ TK 138,334 Số thiếu hụt cá nhân phải bồi th… ờng
Nợ TK1381-Số thiếu hụt cha rõ nguyên nhân. Nợ TK642-Số thiếu hụt trong định mức
Có TK611- Trị giá NLVLthiếu hụt g) Kết chuyển số vật liệu xuất dùng trong kỳ
Nợ TK627,641 NLVL xuất dùng cho các bộ phận… Nợ TK 632-Xuất bán
Có TK 611-Giá trị xuất dùng. h) Phản ánh thuế nhập khẩu.
Nợ TK 611 thuế nhập khẩu phải nộp Có TK 3333
i) Giá trị thực tế của NLVLdùng trong kỳ.
Giá trị thực tế Giáthực tế Giá thực tế Giá thực tế Của vật liệu = của vật liệu +của vật liệu - của vật liệu Xuất dùng tồn đầu kì nhập trong kỳ tồn cuối kỳ Nợ TK 621
Có TK611
1.6.2.2.2 Kế toán tổng hợp công cụ dụng cụ
a) Đầu kì kết chuyển trị giá thực tế của CCDC đang đi đờng hoặc tồn kho Nợ TK 611
Có TK151,153
Nợ TK151,153 Có TK 611
c) Trị giá thực tế của CCDC nhận góp liên doanh ,đợc cấp phát ,biếu tặng : Nợ TK611
Có TK 411
d) Chênh lệch đánh giá tăng CCDC Nợ TK 611
Có TK 412 e) Xuất CCDC
−Xuất dùng CCDC với giá trị nhỏ (loại phân bố 100%) Nợ TK 627,641,642…
Có TK 611
−Xuất dùng CCDC với giá trị lớn dùng cho nhiều kỳ Nợ 1421
Có TK611
Nợ TK627,641,642… Có TK 1421
f) Trị giá thực tế của CCDC mua ngoài nhập kho
−Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ Nợ TK 611
Nợ TK 133
Có TK 111,112,311…
−Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 611
Có TK 111,112,331…
g) Trị giá thực tế của CCDC đã mua nhng kém phẩm chất ,không đúng quy cách ,mẫu mã hoặc số đợc giảm giá .
−Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Nợ TK 111,112,331…
Có TK 611 Có TK 133
−Trờng hợp tính thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp Nợ TK 111,112,331…
Có TK 611
h) Sổ chiết khấu thanh toán đợc hởng khi mua hàng Nợ TK 111,112,…
Sơ đồ hạch toán tổng quát NLVL,CCDC theo phơng pháp kiểm kê định kỳ TK151,152,153 TK611 TK151,152,153 TK111,112,331 Giá trị NLVL,CCDC tồn đầu kỳ
cha sử dụng Giá trị NLVL,CCDC tồn cuối kỳ
Giá trị NLVL,CCDC mua vào
trong kỳ Giảm giá đợc hởng và giá trị hàng bản trả lại
TK111,112,331 Thuế VAT đợc khấu trừ TK1331 TK138,334,811,632 Giá trị thiếu hụt ,mất mát TK672,641,642 Giá trị NLVL,CCDC nhỏ xuất dùng TK142,242 Giá trị CCDC xuất dùng lớn Phân bố dần Đánh giá tăng NLVL,CCDC TK412 Nhập vốn góp liên doanh ,cấp phát ,tặng thởng TK411 TK71 1
sơ đồ 05