III. Kế toán các khoản thanh toán.
2. Kế toán thuế phải nộp Nhà nớc
Khi nghiệp vụ tiêu thụ xảy ra, bên cạnh việc thanh toán với ngời mua kế toán còn phải thanh toán các khoản thuế đầu ra với Nhà nớc. Hàng hoá của Công ty thơng mại và sản xuất vật t thiết bị giao thông vận tải thờng chịu các loại thuế sau :
+ Thuế GTGT đầu ra của hàng hoá dịch vụ
+ Thuế GTGT đầu ra của hàng nhập khẩu
+ Thuế xuất nhập khẩu
2.1. Kế toán thuế GTGT đầu ra.
Kế toán sử dụng tài khoản 133 - Thuế GTGT đợc khấu trừ và Tk 33311 - Thuế GTGT phải nộp để hạch toán.
Hàng ngày khi các nghiệp vụ tiêu thụ xảy ra, căn cứ vào các hoá đơn GTGT xuất cho khách hàng, kế toán mở sổ chi tiết TK 33311 phản phần thuế GTGT phải nộp. Cuối tháng, kế toán tiêu thụ lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra (Biểu số 21), Sổ cái TK 33311(Biểu số 22), tính ra số thuế GTGT phải nộp Nhà nớc trong tháng theo công thức :
Thuế GTGT phải Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT đầu vào phát sinh
Nộp trong tháng phát sinh trong tháng trong tháng đợc khấu trừ
Sau đó căn cứ vào các bảng kê kế toán lập Tờ khai thuế GTGT (Biểu 22) làm 02 bản. Một bản gửi cho Chi cục thuế Tp Hà Nội để kiểm tra, một bản lu tại Công ty. Sau khi Chi cục thuế kiểm tra và xác nhận số thuế phải nộp Chi cục thuế sẽ gửi cho Công ty Thông báo thuế. Căn cứ vào thông báo thuế này kế toán thanh toán và thủ quỹ của Công ty thực hiện nộp thuế tại kho bạc Nhà nớc.
Ví dụ : Nghiệp vụ thanh toán thuế GTGT tháng 9/2001
Biểu số 22 : Tờ khai thuế GTGT
Cộng hoà x hội chủ nghĩa việt nam Mã ẫu số : 01/GTGT Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
tờ khai thuế giá trị gia tăng
Tháng 9 năm 2001
(Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phơng phapá khấu trừ)
Tên cơ sở : Công ty thơng mại và sản xuất vật t thiết bị GTVT
Địa chỉ : 199B - Minh Khai - Hai Bà Trng - Hà Nội MS : 0100104563-1
Đơn vị tính : đồng
STT Chỉ tiêu kê khai
Doanh số (Cha
có thuế GTGT) Thuế GTGT