III. Tình hình thực tế công tác kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty cổ phần Bóng Đèn Phích Nớc Rạng Đông
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng CĐKT KT CN – Số
Số
hiệu thángNgày Gửi vào Rút ra Còn lại
Số d đầu kỳ 3604000 Số PS 1/10 Trả tiền vt 444988.5 3159011.5 103 4/10 Trả tiền vt 343200 2815811.5 8/10 Trả nợ 953755 1862056.5 13/10 Trả nợ 275000 1587056.5 BB5 18/10 Mua TSCĐ 396550 1190506.5 240 19/10 Nhập quỹ 400000 790506.5 12570 22/10 Bán hàng 1421296.25 2211802.75 24/10 Thu tiền 412500 2624302.75 12575 26/10 Đại lý bán 1168310 3792612.75 99 31/10 Rút TM 2000000 5792612.75 31/10 Trả nợ NH 2000000 3792612.75 Cộng số phát sinh 5002106.25 4813493.5 Số d Ckỳ 3792612.75
- Sổ này có trang, đánh số từ trang 01 đến trang
- Ngày mở sổ:
Ngày 31 tháng 10 năm 2004
Ngời lập biểu Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết lập các Bảng kê số 1, Bảng kê số 2, Nhật ký nhật từ số 1, Nhật ký chứng từ số 2 để vào sổ cái cho từng tài khoản. + Cùng với Sổ quỹ tiền mặt, Sổ Tiền gửi ngân hàng, Sổ chi tiết thanh toán với ngời mua, ngời bán, kế toán sẽ vào sổ chi tiết bán hàng để phản ánh doanh thu tiêu thụ (TK 511) và sổ chi các tài khoản để phản ánh số thuế GTGT của hàng tiêu thụ (3331).
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết lập Bảng kê số 8, Bảng kê số 10 để phản ánh sản lợng và giá trị thực tế của thành phẩm nhập, xuất, tồn trong tháng. Từ đó vào các Nhật ký chứng từ số 8, Nhật ký chứng từ số 10 và chuyển cho kế toán tổng hợp để vào sổ cái cho từng tài khoản.
Chuyên đề tốt nghiệp Trờng CĐ KT KT CN I–
Trờng hợp này chỉ khác trờng hợp trên ở chỗ là khách hàng thanh toán ngay thời điểm lấy hàng tổng số tiền hàng.
Lúc đó, kế toán bán hàng sẽ định khoản nghiệp vụ này nh sau: Nợ TK: 111- Nếu thu bằng tiền mặt
Nợ TK: 112- Nếu thu bằng tiền gửi ngân hàng Có TK: 511- Doanh thu bán hàng cha thuế Có TK: 3331- Thuế GTGT đầu ra
Căn cứ vào hoá đơn bán hàng, kế toán vào phiếu thu và căn cứ vào Giấy Báo Có mà Ngân Hàng gửi cho, kế toán vào sổ quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi ngân hàng, vào bảng kê.
Ví dụ: Hoá đơn GTGT số 012573 ngày 25/10, bán hàng cho công ty May 10, khách
hàng đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu thu số 217, ĐG cha thuế GTGT 10% nh sau:
MSP Tên sản phẩm ĐVT Số lợng ĐG Thành tiền
SP5 Đèn huỳnh quang 1,2m Cái 3000 9000 27000000
SP6 Đèn huỳnh quang 0,6m - 2500 7000 17500000
Cộng 44500000
Biết đơn giá thành phẩm xuất kho của SP5, SP6 lần lợt là 6600đ và 5200đ. Kế toán sẽ định khoản nghiệp vụ trên nh sau:
BT1: Nợ TK 111 48950000 Có TK 511 44500000 Có TK 3331 4450000 BT2: Nợ TK 632 32800000 Có TK 155 32800000 ( Đèn HQ 1,2m 19800000 Đèn HQ 0,6m 13000000)
Kế toán sẽ tiến hành ghi vào chứng từ có liên quan: Phiếu xuất kho, phiếu thu.
Mẫu số 01 - TT