Hình thức: Chứng từ ghi sổ là hình thức kế toán đợc áp dụng ở Xí nghiệp để phù hợp với số lợng lớn các nghiệp vụ phát sinh, đảm bảo kết hợp chặt chẽ giữa hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp, cung cấp đầy đủ số liệu, kịp thời cho công tác quản lý sản xuất kinh doanh.
Trình tự luân chuyển chứng từ và ghi số kế toán Xí nghiệp Sơ đồ 5
Chứng từ gốc
Sổ quỹ kiêm báo
cáo quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ chi tiết TK
Sổ đăng ký chứng từ ghi
sổ Chứng từ ghi sổ
Sổ tổng hợp TK
-> Thực hiện hàng ngày <-> Quan hệ đối chiếu => Thực hiện cuối kỳ
Hệ thống sổ tổng hợp
+ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: là sổ tổng hợp để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu với bảng cân đối sổ phát sinh.
+ Sổ cái: mỗi tháng, mỗi TK kế toán mở 1 trang "sổ tổng hợp tài khoản" dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài khoản kế toán quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ tổng hợp tài khoản, số liệu trên sổ tổng hợp tài khoản dùng để kiểm tra
đổi chiếu với số liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ chi tiết và dùng để lập báo cáo tài khoản.
+ Hệ thống sổ chi tiết: Xí nghiệp mở sổ chi tiết thơng mại, sổ chi tiết thuế GTGT đợc khấu trừ, sổ chi tiết NVL, sổ chi tiết CCDC, sổ chi tiết sản phẩm dở dang, chi tiết bán thành phẩm, sổ chi tiết hao mòn TSCĐ, sổ chi tiết phải trả công nhân viên, sổ chi tiết doanh thu bán thành phẩm, sổ chi tiết doanh thu hàng xuất dùng nội bộ, sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp, sổ chi tiết nhân công trực tiếp, sổ chi tiết quản lý phân xởng, sổ chi tiết giá vốn Để theo dõi tình hình biến động…
của tài sản cũng nh thu nhập xí nghiệp để đối chiếu với sổ tổng hợp vào cuối kỳ tạo thuận lợi cho việc quản lý xí nghiệp.
Chính sách kế toán áp dụng tại xí nghiệp
- Niên độ kế toán bắt đầu từ 01 /01 và kết thúc 31/12 mỗi năm
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam và nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế
- Hình thức sổ kế toán áp dụng: chứng từ ghi sổ - Phơng pháp kế toán tài sản cố định.
+ Nguyên tắc đánh giá tài sản cố định: thực hiện đánh giá theo giá trị còn lại + Phơng pháp khấu hao áp dụng: theo quyết định 1062TC/QĐ/CSTC ngày 14/11 năm 1996 của bộ trởng bộ tài chính.
- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: nhập trớc, xuất trớc + Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: kiểm kê thực tế.
+ Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thờng xuyên + Phơng pháp tính thuế GTGT: theo phơng pháp khấu trừ
-Phơng pháp tính toán các khoản dự phòng tình hình trích lập và hoàn dự phòng: cha áp dụng
Thực hiện các phần hành kế toán ở Xí nghiệp đợc tiến hành một cách khoa học. Mỗi kế toán viên chịu trách nhiệm về một phần trong công tác kế toán và tuân thủ các nguyên tắc chung.Vì vậy, công tác kế toán tại Xí nghiệp đợc thực hiện một cách tơng đối trôi chảy, khoa học, hợp lý. Mọi nghiệp vụ phát sinh trong
Xí nghiệp đều có các chứng từ phản ánh đúng mẫu,có ghi chép đầy đủ kịp thời cácc yếu tố, toàn bộ chứng từ ghi sổ kế toán đều đợc sắp xếp theo trình tự thời gian và lu trữ theo đúng quy định. Hàng ngày, kế toán tập hợp chứng từ gốc,nhập dữ liệu vào máy. Đến cuối kỳ (tháng, quý, năm) máy tự động kết chuyển các số liệu các số liên quan và in ra kết quả cần thiết.