- Hình thức củath xác nhận thờng bao gồm hai loạ i:
I.3.4.2Khảo sát chi tiết số d tài khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi và xử lý các khoản không thu hồi đợc
Khoản dự phòng nợ phải thu khó đòi là những khoản do doanh nghiệp lập ra cho những khoản thu mà theo ớc tính của doanh nghiệp trong tơng lai sẽ không thể thu hồi đợc
Số lập dự phòng = số nợ phải thu x tỉ lệ nợ phải thu khó đòi của khách hàng ớc tính
Các khoản không thu hồi đợc là những khoản nợ phải thu khách hàng song doanh nghiệp không có khả năng thu hồi đợc mặc dù công ty cố gắng đòi nợ.
Với những khoản không thu hồi đợc thì việc tiến hành xoá sổ những khoản nợ đó phải đi theo trình tự nhất định sau :
Lập bảng phân tích tuổi nợ ( nh phần I.3.4.2 ) xem xét những khoản nợ quá hạn mà khách hàng cha thực hiện thanh toán, tiến hành gửi th xác nhận, lập dự phòng và điều tra nguyên nhân tại sao khách hàng cha trả nợ.
Với những khách hàng thực sự không có khả năng thanh toán các khoản nợ thì việc xoá sổ các khoản nợ đó phải đợc phê duyệt bởi những ngời có thẩm quyền và thực hiện xoá sổ cho các khoản nợ này.Tuy nhiên những khoản nợ mà doanh nghiệp đã thực hiện xoá sổ nhng doanh nghiệp vẫn phải theo dõi trên tài khoản 004 " Nợ phải thu khó đòi đã xử lý" để tiếp tục đòi nợ. Với việc xử lý các khoản phải thu khó đòi thờng xảy ra gian lận. Đó là việc biển thủ tiền bằng cách xóa sổ các khoản nợ mà trên thực tế các khoản nợ đó đã thu tiền. Thông qua việc phân tích và tìm hiểu các thủ tục kiểm soát đợc áp dụng kiểm toán viên quyết định số lợng mẫu đợc chọn để tiến hành kiểm tra chi tiết. Với lợng mẫu đợc kiểm toán viên phải xem xét sổ chi tiết các khoản phải thu khách hàng và thực hiện đối chiếu với bảng phân tích tuổi nợ của công ty để đánh giá khả năng không thu hồi đợc các khoản mà công ty đã xoá nợ là có thật, đồng thời xem xét việc phê chuẩn các nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ đó và đối chiếu với số d trên tài khoản 004 " nợ phải thu khó đòi đã xử lý"
Sau khi đã hoàn thành các cuộc khảo sát cho chu trình để thu thập bằng chứng kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện tổng hợp công việc đã thực hiện trên giấy làm việc để phát hiện ra những sai sót và đánh giá kết quả kiểm toán. Kiểm toán viên thực hiện đa ra các bút toán điều chỉnh đối với những chênh lệch mà kiểm toán viên phát hiện ra và đề nghị khách hàng chữa trớc khi lập báo cáo tài chính hoặc thực hiện lập báo cáo tài chính theo kết quả của kiểm toán viên. Toàn bộ những kiến nghị để hoàn thiện hệ thống kế toán hay hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng sẽ đợc trình bày trong th quản lý.