- Về việc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ xoá sổ các khoản nợ khó đò
* Thựchiện kiểm tra chi tiết số d tài khoản phải th u:
1.203.434.144 (VNĐ) nh vậy khoản phải thu của Công ty Honda chúng tôi có sự chênh lệch là
nh vậy khoản phải thu của Công ty Honda chúng tôi có sự chênh lệch là 3.247.800 (đồng). Đề nghị Công ty Y xem lại để đối chiếu khoản nợ của chúng tôi.
Biểu số 6: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên
Hãng chuyên ngành kiểm toán Việt Nam
Tên khách hàng: Công ty Y
Niên độ kế toán: 31/12/2000 Tham chiếu: E10 Khoản mục: Phải thu khách hàng Ngời thực hiện: Bớc công việc: Gửi th xác nhận Ngày thực hiện:...
Sau khi nhận đợc giấy xác nhận khoản phải thu của Công ty Y ở Công ty Honda thấy có sự chênh lệch: KTV đa ra bút toán điều chỉnh nh sau:
Nợ TK 131 (phải thu ở Công ty Honda): 3.247.800 Có TK 3331 : 29.525,45 Có TK 511 : 3.218.274,55
(Số chênh lệch này đã đợc kiểm toán viên kiểm tra sổ chi tiết thấy hoá dodn số 1038 ngày 20/10/2000 cha đợc thanh toán ghi sổ)
Với th xác nhận không đợc trả lời hay các khách hàng mà ban giám đốc không cho gửi th xác nhận nợ (nh Công ty lơng thực K) thì kiểm toán viên phải sử dụng những thủ tục kiểm toán thay thế. Đó là những thủ tục đối chiếu các khoản mục nêu ra trong th xác nhận với hoá đơn thanh toán tiền sau đây, chứng từ chuyển hành, hoặc với những chứng từ, tài liệu khác để cung cấp bằng chứng cơ sở dẫn liệu về tính hiện hữu. Thực tế khi kiểm toán tại Công ty Y, thực hiện các thủ tục kiểm toán thay thế các nhân viên kiểm toán của CPA - Hà Nội thấy số d của Công ty lơng thực K là khớp đúng.
* Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán chịu và thu tiền nợ thông qua kiểm tra chi tiết hoá đơn, chứng từ. qua kiểm tra chi tiết hoá đơn, chứng từ.
Khi phát sinh các nghiệp vụ kiên quan đến TK 131, để kiểm tra chi tiết số d TK này, kiểm toán viên thực hiện kiểm tra chi tiết không qua các bớc:
- Chọn mẫu hoá đơn chứng từ.
- Đối chiếu, kiểm tra hoá đơn chứng từ với sổ sách và tài liệu liên quan. - Phát hiện, giải thích nguyên nhân chênh lệch và thực hiện điều chỉnh.
Tại Công ty X, kiểm toán viên không thực hiện gửi th xác nhận, do đó kiểm toán viên đi sâu vào kiểm tra nghiệp vụ thông qua kiểm tra chi tiết hoán đơn chứng từ, vận đơn...
Khi thực hiện chọn mẫu hoá đơn chứng từ để kiểm tra kiểm toán viên
Chọn mẫu hoá đơn chứng từ:
thờng tập trung vào kiểm tra hoá đơn chứng từ của những nghiệp vụ phát sinh có giá trị lớn và có nhiều nghi vấn. Hoá đơn chứng từ đợc sử dụng để kiểm tra là hoá đơn bán hàng, các phiếu thu, bảo sao kê, giấy báo có, vận đơn (nếu có)... Ngoài ra kiểm toán viên còn chọn một số hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho của các nghiệp vụ bán chịu để đối chiếu về số lợng, giá trị của hàng hoá.
Đối chiếu kiểm tra hoá đơn chứng từ với sổ sách và tài liệu liên quan:
- Kiểm tra tính hợp lệ:
Trên cơ sở những hoá đơn, chứng từ đã chọn thì kiểm toán viên sẽ thực hiện đối chiếu. Trong khi đối chiếu kiểm toán viên tập trung kiểm tra về tính hợp lệ của các chứng từ nh có đầy đủ các chữ ký và con dấu. Kiểm tra tính đầy đủ của chứng từ đi kèm - nh thực hiện thu nợ khách hàng bằng tiền gửi ngân hàng phải có đầy đủ giấy báo có của ngân hàng. Bên cạnh đó phải thực hiện đối chiếu để xem sự thống nhất giữa hoá đơn, chứng từ, hợp đồng về nghiệp vụ và quy mô số tiền.
- Kiểm tra tính trọn vẹn (đầy đủ)
Với sổ sách kế toán thì kiểm toán viên thực hiện xem xét việc định khoản và ghi sổ các nghiệp vụ có đúng với các quy định chế độ kế toán hiện hành hay không. Kiểm toán viên đã thực hiện kiểm tra chi tiết hoá đơn chứng từ đợc chọn tại Công ty Y (Biểu số 9: Giấy tờ làm việc của kiểm toán viên)
Biểu số 7: Giấy làm việc của kiểm toán viên.
Hãng chuyên ngành kiểm toán Việt Nam Tên khách hàng: Công ty X
Niên độ kế toán: 31/12/2000 Tham chiếu: E10 Khoản mục: Phải thu khách hàng Ngời thực hiện:
Bớc công việc: Kiểm tra chi tiết Ngày thực hiện:...
Chứng từ Nội dung Đối ứng Số tiền
SH NT
HH0/0021 8/1/2000 Bán than cán cho xi măng Bút Sơn