Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Biểu số 28
Sổ cái tk 331Tháng 1 năm 2003 Tháng 1 năm 2003
D có : 415.000.000
Ghi có các TK, đối ứng với ghi nợ TK này Tháng 1 ….. Tháng 12 Cộng TK112 (NKCT số 2) 1.193.707.3001 TK 331(NKCT số5) 1.758.379.838 Cộng phát sinh nợ 1.193.707.300
Cộng phát sinh có 1.758.379.838 D cuối tháng Nợ
Có 979.672.538
Ngày 31 tháng 1 năm 2003
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nh vậy có thể tóm tắt tình hình hạch toán kế toán nguyên vật liệu của công ty Phơng Nam nh sau :
Biểu số 28
Sơ đồ hạch toán NVL tại công ty Phơng Nam
Vũ Thị Phơng Thảo 36 Kế toán 41A
Sổ chi tiết nguyên vật liệu Sổ chi tiết nguyên vật liệu NKCT liên quan NKCT liên quan
Phiếu chi, giấy báo có, báo nợ Phiếu chi, giấy báo có, báo nợ Phiếu nhập kho Phiếu nhập kho Bảng tổng hợp nhập Bảng tổng hợp nhập Bảng tổng hợp N- X-T Bảng tổng hợp N- X-T Sổ cái TK 152 Sổ cái TK 152 Bảng tính giá nguyên vật liệu xuất Bảng tính giá nguyên
vật liệu xuất Bảng phân bổ vật Bảng phân bổ vật liệuliệu Bảng kê 4,6 Bảng kê 4,6
Ghi chú: Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu :
iv.Kế toán thừa thiếu vật liệu khi kiểm kê
Tại công ty Phơng Nam tổng kiểm kê vật liệu tồn kho đợc tiến hành một lần vào cuối năm. Hội đồng kiểm kê đợc tiến hành thành lập bao gồm; Cán bộ phòng kế hoạch, kế toán vật liệu, cán bộ thuộc phòng Kế hoạch.
Khi tiến hành kiểm kê phải thực hiện bằng cân đo đếm bằng các dụng cụ thật chính xác và các phơng tiện phù hợp nhằm thống kê chính xấc số lợng tồn kho từng thứ từng loại vật liệu. Đồng thời cấn bộ công ty có trách nhiệm kiểm tra sổ theo dõi tình trạng vật liệu do thủ kho ghi chép để phát hiện nhng nguyên nhân gây ra những hiện tợng không đẩm bảo an toàn cho vật liệu.
Sau khi kết thúc kiểm kê ngời phụ trách kiểm kê lập biên ban kiểm kê tính toán số chênh lệch thừa thiếu so với sổ sách và yêu cầu thủ kho giải trình nguyên nhân: do cho vay, tạm ứng hay giữ hộ. Biên bản kiểm kê đợc lập riêng cho từng kho :
• Kết quả kiểm kê nếu thiếu ( trờng hợp này ít sảy ra đối với công ty) thiếu chủ yếu do cân đong đo đếm ( thờng gặp ở dây khoá, sợi …)Lợng chênh lệch không đáng kể thờng ở mức cho phép. Do đó căn cứ vào biên bản kiểm kê kế toán ghi định khoản
Nợ TK 642 Có TK152
Kết quả kiểm kê thừa do cấp phát lẻ sau khi phòng quản lý ghi phiếu nhập kho kế toán vật t căn cứ vào biên bản kiểm kê để ghi sổ theo định khoản:
Nợ TK 152 Có TK 721
v. Phân tích đánh giá tình hình cung cấp, dự trữ, sử dụng với việc nâng cao hiệu quả sử dụng vật liệu tại