2. Thực trạng hạch tốn tiêu thụ hàng hố tại cơng ty cổ phần vật t nơng nghiệp pháp vân.
2.1. Chứng từ kế tốn sử dụng Chứng từ sử dụng.
Chứng từ sử dụng.
- Hợp đồng kinh tế.
- Hố đơn GTGT, hố đơn kiêm phiếu xuất kho, phiếu xuất kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
- Phiếu thu, phiếu chi.
- Giấy báo nợ, giấy báo cĩ của ngân hàng. - Báo cáo bán hàng của các trạm.
Quá trình luân chuyển chứng từ hạch tốn tiêu thụ hàng hố.
Cơng tác tổ chức chứng từ trong hạch tốn tiêu thụ hàng hố phụ thuộc vào phơng thức tiêu thụ hàng hố tại Cơng ty.
a. Phơng thức bán hàng qua kho theo hợp đồng kinh tế ký kết giữa Cơng ty và khách hàng;
Trên cơ sở hợp đồng kinh tế ký kết giữa Cơng ty và khách hàng, phịng kế hoạch kinh doanh lập Hố đơn GTGT và phiếu xuất kho gửi lên phịng kế tốn để kế tốn trởng duyệt ký và giao cho khách hàng đi lấy hàng. Hố đơn GTGT đợc lập thành 3 liên theo mẫu sau:
Tại phịng kế tốn, căn cứ vào Hố đơn GTGT, phiếu xuất kho kế tốn ghi vào sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi lơ hàng và làm thủ tục thanh tốn.
Nếu khách hàng trả tiền ngay thì kế tốn tiền mặt căn cứ và Hố đơn GTGT lập phiếu thu tiền mặt và vào sổ chi tiết tiền mặt, bảng kê số 1.
Nếu khách hàng trả bằng chuyển khoản, căn cứ và giấy báo cĩ của ngân hàng kế tốn ghi sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, bảng kê số 2.
Nếu khách hàng cha thanh tốn ngay kế tốn ghi sổ chi tiết phải thu khách hàng, bảng kê số 11.
b. Phơng thức bán hàng qua hệ thống các trạm của Cơng ty”
Bán hàng tại các trạm chủ yếu là bán lẻ, Cơng ty coi các trạm vừa là đơn vị trực thuộc vừa là khách hàng của mình, các trạm bán theo đúng giá Cơng ty quy định để hởng hoa hồng. Khi Cơng ty xuất hàng cho các trạm phịng kế tốn lập phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cùng với lệnh điều động nội bộ dùng làm chứng từ đi đờng. Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ cĩ mẫu nh trang sau
Cứ cuối tháng các trạm lại gửi báo cáo bán hàng lên cho phịng kế tốn Cơng ty để tập hợp số liệu, báo cáo bán hàng cĩ mẫu nh sau
Mẫu số 4: Báo cáo bán hàng
Báo cáo bán hàng
Tại trạm kinh doanh tổng hợp Hà tây
Tháng 12 năm 2004
STT Tên hàng hố Đơn vị tính
Số lợng Trị giá bán
Đơn giá Tiền hàng Thuế GTGT A B C 1 2 3 4 1. 2. Đạm Urea Quata Đạm Urea UAE Tấn Tấn 50 15.2 2.260.000 2.160.000 113.000.000 32.832.000 5.380.952 1.563.428 Cộng 145.832.000 6.944.380 Phụ trách trạm Kế tốn trởng Đã ký Đã ký
Sau khi các trạm gửi báo cáo lên Cơng ty, Cơng ty lập hố đơn GTGT gửi cho các trạm để tính thuế GTGT đầu vào đợc khấu trừ, vì các trạm bán đúng giá theo quy định của Cơng ty nên các trạm khơng phải nộp thuế GTGT vì thuế GTGT đầu ra băng thuế GTGT đầu vào hố đơn GTGT cĩ mẫu nh sau:
c. Phơng thức bán hàng giao thẳng khơng qua kho cĩ tham gia thanh tốn:
Căn cứ vào biên bản giao nhận với tàu sau khi nhận hàng mặc dù khơng nhận kho nhng phịng kế tốn vẫn lập phiếu nhập kho, thủ kho vẫn ghi thẻ kho, kế tốn vẫn ghi sổ theo dõi lơ hàng.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế ký kết với khách hàng phịng kế tốn kinh doanh lập Hố đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho. Hố đơn kiêm phiếu xuất kho cĩ mẫu nh sau: