- Hỡnh thức sổ kế toỏn:
2.2.3 Phương phỏp kế toỏn hàng tồn kho:
2.2.3.1 Tổ chức hạch toỏn ban đầu:
Nghiệp vụ nhập kho hàng hoỏ:
Bước 1: Bộ phận giao hàng lập giấy đề nghị nhập kho vật tư. Khi
giấy đề nghị này được ký duyệt sẽ được chuyển đến phũng vật tư.
Bước 2: Tại phũng vật tư, căn cứ vào giấy đề nghị được duyệt sẽ lập
4 liờn phiếu nhập kho (liờn 1: Lưu tài chớnh kế toỏn; Liờn 2: Lưu vật tư; Liờn 3: Lưu đơn vị giao vật tư; Liờn 4: Lưu sổ phiếu nhập) rồi trỡnh lờn giỏm đốc ký duyệt. Sau đú vật tư giao 1 liờn phiếu nhập cho người giao hàng. Người giao hàng sẽ mang phiếu này đến kho để làm thủ tục nhập.
Bước 3: Tại kho, khi thủ kho nhận được phiếu nhập kho sẽ tiến hành
nhập kho hàng hoỏ. Thủ kho kiểm tra số lượng thực nhập và ký nhận vào cột thực nhập của phiếu nhập kho, đồng thời phản ỏnh luụn vào thẻ kho. Hoặc khi cú nhiều nghiệp vụ nhập xuất xảy ra cựng một lỳc thủ kho cú thể lưu lại hồ sơ và cuối ngày mới tiến hành tổng hợp và ghi số lượng thực nhập vào thẻ kho. (Mỗi thẻ kho được dựng để theo dừi một loại hàng hoỏ.)
Bước 4: Định kỳ, 10 ngày một lần thủ kho sẽ đến phũng vật tư để
đối chiếu số lượng nhập giữa số thực tế và số đề nghị trờn cỏc liờn cũn lại của phiếu nhập kho và thẻ kho. Sau đú thủ kho ký nhận vào cỏc liờn cũn lại rồi giữ lại 2 liờn.
Bước 5: Định kỳ, 15 ngày một lần kế toỏn xuống kho để nhận 1 liờn
phiếu nhập kho, đối chiếu rồi ký nhận vào thẻ kho.
Bước 6: Tại phũng kế toỏn, căn cứ vào cỏc hồ sơ mua hàng và phiếu
nhập kho, kế toỏn vật tư sẽ tiến hành ỏp giỏ và hạch toỏn. Nghiệp vụ xuất kho hàng hoỏ:
Chu trỡnh luõn chuyển chứng từ được trỡnh bày thụng qua vớ dụ về nghiệp vụ xuất kho điều chuyển nội bộ cho Trung tõm Viễn thụng di động điện lực dưới đõy:
Bước 1: Trung tõm viễn thụng di động điện lực lập một giấy đề nghị
xuất kho vật tư. Khi giấy đề nghị này được ký duyệt sẽ được chuyển đến phũng vật tư.
Bước 2: Tại phũng vật tư căn cứ vào giấy đề nghị được duyệt sẽ lập 4
liờn phiếu xuất kho (liờn 1: Lưu tài chớnh kế toỏn; Liờn 2: Lưu vật tư; Liờn 3: Lưu đơn vị lĩnh vật tư; Liờn 4: Lưu sổ phiếu xuất) rồi trỡnh lờn giỏm đốc ký duyệt. Đồng thời cỏn bộ vật tư lập phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ gồm 3 liờn: Liờn 1- Lưu vật tư, Liờn 2- Lưu đơn vị nhận hàng, Liờn 3- Lưu nội bộ. Sau đú cỏn bộ vật tư giao 1 liờn phiếu xuất kho và 1 liờn phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ cho người nhận hàng. Người nhận hàng sẽ mang 2 phiếu này đến kho để làm thủ tục xuất.
Bước 3: Tại kho, khi thủ kho nhận được phiếu xuất kho và phiếu xuất
kho kiờm vận chuyển nội bộ sẽ tiến hành kiểm tra số lượng hàng hoỏ cũn lại trong kho rồi xuất hàng và xỏc nhận số lượng vào cột thực xuất của phiếu xuất kho, đồng thời phản ỏnh luụn vào thẻ kho (Thẻ kho TBĐC AP310). Hoặc khi cú nhiều nghiệp vụ nhập xuất xảy ra cựng một lỳc thủ kho cú thể lưu lại hồ sơ và cuối ngày mới tiến hành tổng hợp và ghi số lượng thực xuất vào thẻ kho.
Bước 4: Định kỳ, 10 ngày một lần thủ kho sẽ đến phũng vật tư để
đối chiếu về số lượng thực tế đó xuất và số đề nghị trờn cỏc liờn cũn lại của phiếu xuất kho và thẻ kho. Sau đú thủ kho ký nhận vào cỏc liờn phiếu cũn
lại. Thủ kho nhận lại 2 liờn phiếu xuất kho, 1 liờn phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ.
Bước 5: Định kỳ, 15 ngày một lần kế toỏn xuống kho để nhận 1 liờn
phiếu xuất kho, 1 liờn phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ; kiểm tra; đối chiếu rồi ký nhận vào thẻ kho.
Bước 6: Tại phũng kế toỏn, căn cứ vào cỏc chứng từ (giấy đề nghị
xuất vật tư, phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, tờ trỡnh…) và phiếu xuất kho kế toỏn vật tư sẽ tiến hành ỏp giỏ và hạch toỏn.
2.2.3.2 Kế toỏn chi tiết hàng tồn kho ở cụng ty viễn thụng điện lực: a. Hạch toỏn tại kho:
Hàng ngày căn cứ vào phiếu nhập, xuất thủ kho ghi vào thẻ kho về số lượng nhập, xuất. Cuối ngày, thủ kho xỏc định số tồn kho sau đú ghi vào cột tồn trờn thẻ kho. Mỗi chủng loại hàng hoỏ được ghi nhận trờn một tờ thẻ kho, cuối kỳ cỏc tờ thẻ kho được tập hợp thành một bộ thẻ kho để theo dừi chung.
b. Hạch toỏn tại phũng kế toỏn:
Khi nhận được phiếu nhập, xuất từ thủ kho, kế toỏn kiểm tra tớnh hợp lệ của chứng từ. Căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan, kế toỏn tiến hành ỏp giỏ và định khoản
- Cỏc phiếu nhập được nhập vào chương trỡnh phần mềm trước, và theo thứ tự ngày thỏng liờn tục.
- Phiếu xuất được nhập sau theo phương phỏp FIFO (nhập trước xuất trước)
2.2.3.3 Kế toỏn tổng hợp hàng tồn kho ở cụng ty viễn thụng điện lực: