III. thực tế công tác quản lý lao động và kế toán tiền l ơng, các khoản trích theo lơng tại công ty cổ phần
b. Trình tự lơng BHXH và tổng hợp số liệu:
Phơng pháp tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất: Đối với công nhân trực tiếp sản xuất thì đợc hởng theo lơng sản phẩm.
LSP = Số lơng sản phẩm hoàn thành x Đơn giá ở từng công đoạn
Cụ thể dựa vào bảng chấm công, bảng kê năng suất và đơn giá từng công đoạn sản phẩm mà ta tính lơng cho công nhân trực tiếp sản xuất ở tổ may 2 thuộc PX may 1 nh sau:
Bảng kê năng xuất
Tổng sản phẩm : 10.000 Tháng 04 năm 2005
TT Họ Tên Công đoạn ( sản phẩm )
CĐ01 CĐ02 CĐ03 CĐ04
01 Nguyễn Diệu Thuý 800 900 2500 2000
02 Lê Thị Thanh 650 950 2000 2000
03 Lê Huy 700 800 1800 2000
04 Vũ Tuấn 750 700 1900 1800
….. …… …. …. …. ….
Đơn giá từng công đoạn:
CĐ1: 60 đồng/ 1sp CĐ2 : 70 đồng/ 1sp CĐ3 : 95 đồng/ 1sp CĐ4: 102 đồng/ 1sp
Ta tính lơng cho công nhân Nguyễn Diệu Thuý nh sau: Lơng sp ( LSP ) LCĐ1 = 800 * 60 = 48.000đ LCĐ2 = 900 * 70 = 63.000đ LCĐ3 = 2.500 * 95 = 273.500đ LCĐ4 = 2.000 * 102 = 204.000đ LSP = 48.000 + 63.000 + 273.500 + 204.000 = 552.500đ
Ngoài ra ta tính lơng học, nghỉ phép cho công nhân Nguyễn Diệu Thuý nh sau:
LH,P + H = Mức lơng tối thiểu x cấp bậc lơng : 26 x số công LH,P,H
= 290.000 x 2.17 : 26 x 2 = 48.408 (đ)
Đối với phụ cấp trách nhiệm công ty tính nh sau:
Phụ cấp trách nhiệm tổ trởng = MTT x Hệ số phụ cấp(01) Phụ cấp trách nhiệm tổ phó = MTP x Hệ số phụ cấp(01) / 2
Công nhân Nguyễn Diệu Thuý là tổ trởng nên có thêm khoản phụ cấp trách nhiệm
Phụ cấp trách nhiệm = 290.000 x 0,1 = 29.000(đ) Vậy thu nhập của công nhân Nguyễn Diệu Thuý là:
Thu nhập = lsp + lh,h,p + lp + pctn
* Thu nhập = 552.500 + 48.408 + 29.000 = 629.908 (đ)
Hiện nay theo chế độ kế toán hiện hành quy định BHXH, BHYT, KPCĐ đợc tính theo tiền lơng thực tế của công nhân sản xuất và chỉ trích đối với những cán bộ CNV có từ 2 năm lao động tại xí nghiệp trở lên, đợc biên chế của nhà nớc cụ thể nh sau :
BHXH: 20% Trong đó: 15% tính vào giá thành sản phẩm 5% tính trên tiền lơng cơ bản của CN BHYT: 3% Trong đó: 2% tính vào giá thành sản phẩm 1% tính trên tiền lơng cơ bản của CN KPCĐ: 2% trong đó tính hoàn toàn vào giá thành sản phẩm :
Các khoản khấu trừ vào lơng của công nhân Nguyễn Diệu Thuý là: BHXH = 290.000 x 2,17 x 5% = 31.465 (đ)
BHYT = 290.000 x 2,17 x 1% = 6.293 (đ)
Vậy tổng tiền lơng cho cônh nhân Nguyễn Diệu Thuý là: LTT = 629.908 – 31.465 – 6.293 = 592.150 (đ)
*) Bảng thanh toán lơng cho tổ quản lý phân xởng may
- Cơ sở lập: Căn cứ vào bảng chấm công của tổ quản lý, giấy nghỉ học,
họp...kế toán tiến hành lập bảng chấm công cho tổ quản lý.
- Tác dụng: Là cơ sở để lập bảng thanh toán lơng cho công nhân phân xởng may và thanh toán lơng cho CNV.
- Phơng pháp lập: Mỗi cán bộ CNV ghi một dòng.
Công ty cổ phần may Bắc Giang cán bộ gián tiếp đợc tính theo lơng thời gian. MTT x Hệ số lơng
LTG = x Số ngày công làm việc thực tế
26
Bảng tổng hợp thanh toán lơng của công ty đợc lập căn cứ vào bảng thanh toán các bộ phận: phân xởng, bán hàng, quản lý doanh nghiệp.
Tác dụng: là căn cứ để tra lơng cho cán bộ CNV của công ty và là cơ sở để lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH (bảng phân bổ số 1).
Phơng pháp lập: Mỗi phân xởng, bộ phận đợc ghi 1 dòng và chi tiết cho công nhân trực tiếp sản xuất và nhân viên quản lý của mỗi phân xởng.
Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH – Bảng phân bổ số 1
Cơ sở lập: để lập bảng phân bổ tiền lơng và BHXH ta cần căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng của công ty.
Sau khi đã tập hợp các số liệu thì kế toán tiến hành ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
chứng từ ghi sổ
Số 22 Ngày 01/04/2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Thanh toán l- ơng kỳ II
Nợ Có
334 111
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2005 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
chứng từ ghi sổ
Số 50 Ngày 26/04/2005
Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú
Thanh toán l- ơng kỳ II
Nợ 164.306.218
Kèm theo 01 chứng từ gốc Ngày 01 tháng 04 năm 2005 Ngời ghi sổ Kế toán trởng
(ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Năm 2005
Chứng từ ghi sổ Số tiền Ghi chú
Số hiệu Ngày Tháng
22 01/05 162.300.200
23 02/05 45.500.000
… … ..
25 18/05 47.200.000
… … …
28 25/05 164.306.218
… … …
32 31/05 100.000.000
Cộng tháng 4 luỹ kế đầu tháng
Sổ cái
Tên TK: Tiền mặt Số hiệu: 111 Tháng 04 năm 2005
NTGS CTGS Diễn giải KĐUSHT Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
Số d cuối tháng 3 250.000.000
10/05 22 01/05 T.Toán tiền lơng kỳ II 334 162.300.200 10/05 23 02/05 TT tiền lơng tạm giữ tháng tr-ớc 338 52.500.000
27/05 50 26/05 Rút TGNH để trae lơng kỳ II 112 164.306.218 …. …. …. …. …. …. …. 30/05 55 30/05 CPPV hoạt động bán hàng 641 100.000.000 Cộng phát sinh 850.605436 520.400.500 Số d cuối tháng 4 580.204.936 Sổ cái
Tên TK: Phải trả công nhân viên Số hiệu: 334 Tháng 04 năm 2005
NTGS CTGS Diễn giải KĐUSHT Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có
Số d cuối tháng 3
10/05 22 01/05 T.Toán tiền lơng kỳ II .2/2004 111 162.300.200 10/05 23 02/05 Chi trả lơng kỳ trớc cho CNV 111 47.200.000
…. …. …. …. …. …. …. 27/05 48 26/05 Tiền lơng chíng PTCNV. 04/04 622 175.171.400 627 8..249..257 641 1.500.000 642 35.500.000 … … … …….. ….. ….. ….. ….. 30/05 55 30/05 Khấu trừ vào CNV 13.225.239 Cộng phát sinh 320.400.500 480.900.000 Số d cuối tháng 4 210.499.500
Sổ cái
Tên TK: Phải trả, phải nộp khác Số hiệu: 338 Tháng 04 năm 2005
NTGS CTGS Diễn giải KĐUSHT Số tiền Ghi chú
SH NT Nợ Có Số d cuối tháng 3 10/05 22 01/05 Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, còn nợ kỳ trớc 111 20.400.200 … … … …. …. …. …. …. …. …. …. …. …. ….
27/05 50 26/05 Khấu trừ vào lơng của CNV 334 13.225.239
…. …. …. …. …. …. ….
30/05 55 30/05 Nộp KPCCĐ, BHXH, BHYT
cho CQQL 112 53.935.549,7
Cộng phát sinh 280.750.000 150.800.000 Số d cuối tháng 4 168.350.000
