152 450.000 175 30/11 Chi phớ vật liệu cho CT
2.4.7Đánh gía sản phẩm dở dangcủa công ty MESCO
Xuất phát từ đặc điểm thi công của mỗi công trình xây dựng có thời gian thi công dài. Khối lợng lớn nên việc thanh toán khối lợng công tác xây lắp hoàn thành bàn giao đợc xác địng theo khối lợnghoàn thành hoặc theo giai đoạn quy ớc giữa chủ công trình và công ty. Tuỳ theo từng hợp đồng và tiến độ thi côngmà trong quý có thể thực hiện bàn giao thời điểm dừng kĩ thuật theo kĩ thuật theo yêu cầu hoặc theo phần việc xây lắp hoàn thành. Do đó công ty phảI xác định chi phí sản xuất dở dang đầu kì và cuối kỳ. Khối l- ợng xây lắp dở dang là khối lợng cha đợc nghiệm thu và bên A cha chấp nhận thanh toán. ở công ty MESCo việc nghiệm thu khối lợng công việc thực hiện nh sau:
- Nghiệm thu nội bộ: Hàng ngày kỹ thuật công trình kiểm tra xác nhận công việc đã thực hiện trong ngày để làm cơ sở cho việc thanh toán lơng đối với các tổ đội thi công.
- Nghiệm thu cơ sổ: khi khối lợng công tác xây lắp hoàn thành đạt yêu cầu về kĩ thuật lúcc đó bên b sẽ mời bên A tổ chức nghiệm thu và B sẽ lập một bản nghiệm thu kĩ thuật khối lợng công việc hoàn thành.
- Nghiệm thu thanh toán: theo giai đoạn điểm dừng kĩ thuật xí nghiệp sẽ tập hợp tất cả các công việc nghiệm thu kỹ thuật cha đợc thanh toán sau đó tính toán khối lợng nghiệm thu lập hồ sơ tahnh toán giá trị xây lắp hoàn thành bàn giao theo điểm dừng kỹ thuật.
- Nghiệm thu cấp chủ quản thanh toán, quyết toán công trình đa vào sử dụng.
Cuối mỗi qúy đại diện phòng quản lý kỹ thuật cácc xí nghiệp cùng với kỹ thuật công ty kiểm kê xác định khối lợng xây lắp dở dang cuối kỳ cho từng công việc cụ thể. Kế toán công ty sau khi nhận đợc bản kiểm kê khối l- ợng xây lắp dở dang cuối kỳ theo công thức sau:
Chi phí KLXLDDCK = Giá dự toán – Giá trị bàn giao
Lợng XLDD + khối lợng XL thực Gía trị Chi phí thực tế đầu kỳ hiện trong kỳ dự toán Khối lợng XL = x của KL DD cuối kỳ Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của XLDD KLXL hoàn thành + KLXL DD cuối Bàn giao trong kỳ cuối kỳ kỳ Gía trị dự toán của Gía trị dự toán của Gía trị dự toán sản Gía trị dự
KLXL DD cuối = KLXL DD đầu + lợng thực hiện - toán KLXL Kỳ kỳ trong kỳ DD cuối kỳ
Đối với công trình kè Đức Hợp trong quý IV không có sản phẩm xây lắp dở dang do công trình hoàn thành và bàn giao trong quý.
Biểu 34
Trích bảng báo cáo giá trị sản lợng hoàn thành, dở dang Quý IV năm2005
STT Tên công trình Sản lợng thực tế giá trị bàn giao Dở dang cuối kì 1 Thuỷ lợi sông chu 1690857000 980000000 710857000 2 Đa séc 2987268000 1580000000 1407268000
… ……. …… ….. ……
kè đức hợp 1439739777 1439739777 0
Cộng 9850247000 6987145457 9151532455
Biểu 35: Sổ chi tiết TK 154 Quý IV năm 2005 Công trình Kè Đức Hợp Gói 2– CTGS Diễn giãi Tk đối ứng Số phát sinh Số ngày Nợ Có Số d ngày 01/10/2005 995.665.000 250 31/12 Kết chuyển CPNVLTT Quý IV 621 243.162.296 255 31/13 K.Chuyển CPNCTT-QIV 622 126.485.296 257 31/14 K.Chuyển CPMTC-QIV 623 36.000.000 261 31/15 K.Chuyển CPSXC-QIV 627 38.427.481 310 31/16 Kết chuyển CPSXKDDD vào giá thành sản phẩm hoàn thành 155 1.439.739.777 Cộng 1.439.739.777 1.439.739.777 D cuối kỳ .. .. Ngời lập Kế toán trởng Đối với công trình kè Đức Hợp do thời gian thi công chỉ kéo dài trong vòng 1 năm và khối lợng xây lắo không phức tạp nên công trình chỉ tính giá thành khi ddax hoàn thành đợc chủ đầu t nghiệm thu thanh toán.Vì vậy,toàn bộ chi phí tập hợp từ khi khởi công đến khi hoàn thanhf đều để dới dạng chi phí dở dang.Đến cuối quý IV khi công trình đã hoàn thành kế toán tiến hành tính giá thành công trình nh sau:
-Chi phí dở dang đầu kỳ là toàn bộ chi phí đợc tập hợp bên Nợ TK 154 cho 2 quý II và III là :995.665.000đ.
-Chi phí phát sinh trong quý là toàn bộ chi phí NVLTT,chi phí NCTT,chi phí SXC, chi phí sử dụng máy thi công đã kết chuyển sang bên Nợ TK 154 trong quý IV:444.074.777đ.
- Vậy giá thành công trình xây lắp bàn giao là: 995.665.000+ 444.074.777+1.439.739.000đ
Biểu 36
Bảng tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành công trình kè đức hợp
STT Khoản mục Tổng cộng Nợ tài khoản 154/có các Tk
chi phí 621 622 623 627 1 CF NVLTT 693.324.583 693.324.583 2 CFNCTT 248.257.459 248.257.459 3 CFSDMTC 112.369.568 112.369.568 4 CFSXC 385.788.167 385.788.167 Cộng 1.439.739.777 Ngời lập Kế toán trởng Biểu 37: Chứng từ ghi sổ Ngày 31 tháng 12 năm 2005 Số 310
Diễn giãi Taì khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có kết chuyển CPSXKD vào giá thành sản phẩm 155 154 1.439.739.777 1.439.739.777 Cộng 1.439.739.777 1.439.739.777 Ngời lập Kế toán trởng Biểu 38
Trich báo cáo chi phí sản xuất và tính giá thành Quý IV/2005
Tên công trình CPSXPS trong ki DD đầu kỳ Dở dang cuối kì GTTTXL hoàn thành kè đức hợp 444.074.777 995.665.000 0 1.439.739.777 Thuỷ lợi S.chu 690.458.000 1.000.399.000 710857000 980.000.000 Công trình Đa séc 972.253.000 2.015.015.000 1407268000 1.580.000.000
……. ….. ….. ….. ………
Cộng 9850247000 13.987.251.000 2.589.256.000 17.096.242.012 Ngời lập Kế toán trởng