- Trích biên bản thanh lý TSCĐ
2.2.3. Kế toán tổng hợp TSCĐ
Kế toán tổng hợp ở công ty là quá trình hình thành, lựa chọn và cung cấp thông tin về tình hình tăng, giảm và sử dụng TSCĐ của công ty trên cơ sở thiết kế một hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách, trình tự, phản ánh, giám sát các nghiệp vụ kunh tế phát sinh với một hệ thống sổ sách chứng từ chặt chẽ đã nêu.
2.2.3.1. Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
TSCĐ của công ty tăng chủ yếu do XDCB hoàn thành và do mua sắm, công ty không đi thuê TSCĐ cũng không cho thuê TSCĐ.
Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng TSCĐ căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán TSCĐ tiến hành nhập số liệu vào máy và máy sẽ tự động vào thẻ TSCĐ, sổ chi tiết TSCĐ, NKCT liên quan.
Trích dẫn số liệu: nghiệp vụ kinh tế phát sinh Ngày 20/7/2005, công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội mua một máy Biến tần Simen và BOP , với giá mua cha có thuế là 57.251.000,đ, thuế GTGT 5%, tổng giá thanh toán 60.413.550,đ. Hồ sơ gồm: Phiếu báo giá, Hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho bảo hành sản phẩm, hoá đơn GTGT.
Căn cứ vào các tài liệu trên, sau khi nhập số liệu vào máy hạch toán ghi tăng: Nợ TK 211: 57.251.000,đ,
Trích Nhật ký chứng từ số 1 tháng 7/2005:
Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 1
Ghi có TK 111 “Tiền mặt” Tháng 7 năm 2005
STT Ngày Ghi có TK 111, ghi nợ TK khác
TK 211 TK 1331 ... Cộng cóTK 111 1 23/7/005 57.251.000 3.162.550 ... 60.413.550 Cộng 57.251.000 3.162.550 ... 60.413.550 Trịnh Thị Thuý Hằng Lớp: K40-21.05 71
Ngời lập biểu Kế toán tổng hợp Kế toán trởng
Từ NKCT số 1, vào sổ cái TK 211tháng 7/ 2005 (Bảng số 03)
Đồng thời, căn cứ vào phiếu chi và quyết định sử dụng nguồn vốn, sẽ ghi giảm nguồn vốn khấu hao Có TK 009: 57.251.000
Trích dẫn minh hoạ 2: Trong tháng 7 năm 2005, công ty mua một Ôtô Misumisui, cha trả tiền ngời bán, Nguyên giá 46.647.000,đ, thuế GTGT: 5%. Căn cứ vào các chứng từ, kế toán định khoản nh sau:
Nợ TK 211: 46.647.000 Nợ TK 1331: 2.332.500
Có TK 3311: 48.979.500
Bút toán này phản ánh vào NKCT số 5: trích NKCT số 5 tháng 7/2005 Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 5
Ghi có TK 331-“Phải trả ngời bán” Tháng 7 năm 2005
S T T Tên đơn vị bán Số d đầu tháng
Ghi có TK 3311, ghi nợ TK khác Ghi nợ TK 3311 D cuối tháng N ợ Có TK211 TK1331 .. Cộng có TK 331 46.647.000 2.332.350 .. 48.979.350 46.647.000 48.979.350 Từ NKCT số 5, vào sổ cái TK 211 tháng 7/2005 (Bảng số 03)
Trích dẫn minh hoạ 3: Trong tháng 7 năm 2005, công ty có tiến hành xây mới tờng bảo vệ, trị giá 11.500.000, đ. Căn cứ vào hợp đồng giao khoán, kế toán định khoản và ghi sổ NKCT số 7, trích NKCT số 7 tháng 7 năm 2005:
Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 7
Tháng 7 năm 2005
Phần I: Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp .
Ghi có TK 241 Số TT Các TK ghi có Các TK ghi nợ TK 241 .... Tổng cộng .... 1 211 11.500.000 ... 11.500.000 Cộng 11.500.000 ... 11.500.000 Trịnh Thị Thuý Hằng Lớp: K40-21.05 73
Từ NKCT số 7,vào sổ cái TK 211 tháng 7/2005. Trích Sổ cái TK 211- Bảng số 03
2.2.3.2. Kế toán giảm TSCĐ
Trích dẫn số liệu: Trong tháng 07/2005 công ty có quyết định thanh lý Máy tiện T6M6. Nguyên giá 100.250.000. Căn cứ vào hồ sơ xin thanh lý, sau khi kế toán nhập số liệu vào máy vi tính, có định khoản nh sau:
Nợ TK 214: 8.428.800đ Nợ TK 1111: 10.536.000,đ Có TK 211: 8.428.800,đ Có TK 7119.500.000:,đ
Có TK 3331: 1.036.000,đ Bút toán này phản ánh ở NKCT số 9/7/2005, trích NKCT số 9/07/2005: Công ty Dệt vải công nghiệp Hà Nội
Nhật ký chứng từ số 9
Ghi có TK 211- TSCĐ hữu hình
Tháng 7 năm 2005
Số
TT Số Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 211, ghi nợ các TK khác
hiệu Ngày tháng 214 811 ... Cộng
1 123 05/7/05 Máy tiện T6M6
8.428.800 2.107.200 ... 10.536.000Cộng 8.428.800 2.107.200 ... 10.536.000 Cộng 8.428.800 2.107.200 ... 10.536.000
Từ NKCT số 9 vào sổ cái TK211 (Bảng 03) và sổ cái hao mòn TSCĐ năm 2005