IV. Nội dung công tác kế toán tập hợp chi phí xây lắp tại Công ty
2.Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công chiếm khoảng 5- 10% trong giá thành sản phẩm. Hiện nay, Công ty xây dựng cấp thoát nớc và hạ tầng kỹ thuật có số lao động tròn biên chế chiếm tỷ trọng nhỏ và chủ yếu là để thực hiện những công việc quản lý kỹ thuật, đốc công còn lại đa số là lao động hợp đồng Công ty… khoán gọn trong từng phần việc. Nên khoản mục chi phí nhân công ở Công ty gồm 2 bộ phận:
- Tiền lơng của công nhân các tổ sản xuất của Công ty. - Tiền lơng của công nhân thuê ngoài.
Công ty tiến hành trả lơng theo 2 hình thức: trả lơng theo sản phẩm và theo thời gian.
- Lơng sản phẩm: đợc áp dụng cho các bộ phận trực tiếp thi công xây dựng các công trình, làm những công việc có định mức hao phí nhân công và đợc giao khoán các hợp đồng thuê khoán do bộ phận kế hoạch kỹ thuật của Công ty lập.
- Lơng thời gian áp dụng cho bộ máy quản lý, chỉ đạo sản xuất, thi công xây dựng công trình và những công việc không có định mức hao phí nhân công, phải tiến hành công nhật.
Tính lơng khoán ở công ty đợc thực hiện theo công thức: Tiền lơng
khoán của =
Tổng số tiền giao khoán Số giờ thực hiện của Công nhân A Tổng số công nhân thực hiện
Công ty không tiến hành trích trớc tiền lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất. Chứng từ ban đầu để hạch toán khoản mục chi phí nhân công là các bảng chấm công đối với công việc tính lơng theo thời gian. Bảng chấm công sẽ làm cơ sở tính lơng cho từng công nhân.
Còn việc trả lơng theo sản phẩm căn cứ vào hợp đồng thuê khoán. Tính luơng khoán ở công ty đợc thực hiện theo công thức sau: Tiền lơng khoán
của Công nhân A
= Tổng số tiền giao khoán x Số giờ công thực hiện của Công nhân A Tổng số công thực hiện
Hàng ngày căn cứ vào bảng chấm công và hợp đồng thuê khoán, kế toán có nhiệm vụ lập bảng thanh toán tiền lơng cho từng ngời.
Trích: Bảng thanh toán tiền lơng tháng 11/2005 của bộ phận Công nhân trực tiếp làm công trình CANON (Bảng số 5)
Bảng số 5
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Bộ phận Công nhân trực tiếp
Bảng thanh toán tiền lơng Số 18B
Tháng 11/2005 Công trình đờng CANON
STT Họ và tên Bậc l- ơng
Lơng sản phẩm Lơng làm thêm Tổng lơng Các khoản phải trừ Còn lĩnh Công Tiền Công Tiền BHXH BHYT Tiền ăn Cộng
1 Nguyễn Thuận 3,2 26 1.920.000 5 915.000 2.835.000 56.000 12.000 446.000 514.000 2.321.000 2 Lê Vinh 2,7 26 960.000 5 460.000 1.870.000 48.000 10.000 446.000 504.000 1.366.000 3 Trần Khoa 4,1 25 3.500.000 3.500.000 71.750 14.350 428.000 514.100 2.985.900 … … … … … … … … … … … … … Cộng 1.187 72.000.00 0 285 42.872.00 0 114.872.00 0 2.496.00 0 576.000 16.800.00 0 19.872.00 0 95.000.00 0
Hàng tháng, căn cứ vào bảng thanh toán tiền lơng, kế toán tiến hành ghi vào sổ Nhật Ký Chung theo định khoản:
Nợ TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết công trình, HMCT) Có TK 334 (3341)
Cụ thể: Dựa vào bảng thanh toán tiền lơng tháng 11/2005 của đội thi công số 1 số tiền phải trả là 95.000.000 đồng do thi công Công trình đờng CANON, kế toán ghi:
Nợ TK 622 : 95.000.000 (Công trình CANON) Có TK 334 (3341) : 95.000.000
(Công trình CANON đợc thi công không phải thuê nhân công thuê ngoài) Cuối tháng, toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp đợc kết chuyên vào TK 154 theo định khoản:
Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (chi tiết từng CT, HMCT
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp (chi tiết từng CT, HMCT Dựa trên các chứng từ gốc, kế toán ghi định khoản rồi nhập chứng từ vào máy, máysẽ tự động ghi vào sổ Nhật Ký Chung, Sổ Cái TK và sổ chi tiết cho từng CT, HMCT.
Trích: Bảng số 6
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ Cái TK 622
Từ ngày 01/10/2005 đến 31/12/2005
Ngày tháng
ghi sổ Chứng từ Diễn giải
TK đối đối
ứng Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
… … … … … … …
30/11 18B 30/11 Trả lơng đội thi công
số 1 3341 95.000.000 30/11 30N/11 30/11 K/c CPNCTT tháng 11 154 223.500.000 31/12 31M/12 31/12 K/c CPNCTT tháng 12 154 340.800.000 Cộng phát sinh 705.842.000 705.842.000
Trích: Bảng số 7
Công ty XDCTN và HTKT Đội thi công số 1
Sổ chi tiết TK 622
Công trình: Đờng NM CANON
Từ 01/11/2005 đến 31/12/2005
Ngày tháng
Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Số tiền
SH N Nợ Có
30/11 18B 30/11 Trả lơng tháng 11cho đội thi công
số 1 3341 95.000.000
28/12 21C 28/12 Trả lơng tháng 12 cho đội thi công
số 1 3341 105.000.000
30/11 30N/11 30/11 KC/CPNC tháng 11 sang TK 154 154 95.000.000
31/12 31M/12 31/12 K/C CPNC tháng 12 sang TK 154 154 105.000.000
Cộng phát sinh 200.000.000 200.000.000